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關(guān)于加計(jì)抵減,這些問題都有答案→

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/02/05 09:57:23 字體:

加計(jì)抵減是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施,允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例,虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額,專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來的應(yīng)納稅額。哪些情形不能適用加計(jì)抵減?哪些情形可以進(jìn)行一次性補(bǔ)充計(jì)提?享受加計(jì)抵減是否要提交聲明?一起來看看吧~

政策梳理


優(yōu)惠內(nèi)容執(zhí)行期限政策依據(jù)
允許集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè),按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額自2023年1月1日至2027年12月31日《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào))
對(duì)生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人,允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕25號(hào))
允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2023年第43號(hào))
熱點(diǎn)問答
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為可否適用加計(jì)抵減政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)):“五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算:

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額?!?/span>

集成電路企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,是否可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第五條規(guī)定,集成電路企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算:

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,是否可以計(jì)提加計(jì)抵減額?

答:不可以。只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)提加計(jì)抵減額。

企業(yè)A已經(jīng)開始享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策,后期又被工信部門列入工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單,是否可以選擇停止享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策,而申請(qǐng)享受工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策?工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策加計(jì)15%,如企業(yè)A前期已按先進(jìn)制造業(yè)的5%計(jì)提加計(jì)抵減額,能否對(duì)差額部分進(jìn)行補(bǔ)充計(jì)提?

答:納稅人同時(shí)符合三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。企業(yè)A先適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策,后期可選擇停止享受該政策,改為選擇工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策,前期未計(jì)提的差額部分可以一次性補(bǔ)充計(jì)提。

納稅人享受集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策,是否要向稅務(wù)部門提交聲明?

答:三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均采取清單管理,清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),系統(tǒng)會(huì)彈出相關(guān)提示,引導(dǎo)納稅人申報(bào)享受對(duì)應(yīng)的加計(jì)抵減政策,納稅人無需再提交相關(guān)聲明。


來源:中國稅務(wù)報(bào)、廣東省稅務(wù)局辦公室

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