個人以知識產(chǎn)權作價投資入股如何納稅？

知識產(chǎn)權在增值稅上屬于銷售無形資產(chǎn)，依據(jù)《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）的規(guī)定，2027年12月31日前，個人投資知識產(chǎn)權增值稅適用稅率1%，附加稅隨征。
如果符合條件時，也有免稅規(guī)定，具體如下：
1.財稅〔2016〕36號附件3:《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的減免規(guī)定》第一條規(guī)定：“下列項目免征增值稅...(十四)個人轉(zhuǎn)讓著作權。...”
2.財稅〔2016〕36號附件3:《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的減免規(guī)定》第一條規(guī)定：“下列項目免征增值稅...（二十六）納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
（1）技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。
與技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉(zhuǎn)讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。
（2）備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查?！?br/>綜上，個人以著作權和省級科技主管部門認定的技術進行投資，可以免征增值稅；此外，需要按照1%稅率繳納增值稅。

依據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！?br/>個人投資知識產(chǎn)權是將知識產(chǎn)權的所有權轉(zhuǎn)讓給了被投資企業(yè)，所以，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個稅。
此時，被投資單位有扣繳義務。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用稅率20%。但通常財產(chǎn)原值和合理費用可能無法確定，可以考慮與稅務機關溝通核定征收。
如果符合條件時，個稅可享受遞延納稅規(guī)定，具體如下：
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規(guī)定：“第三條   對技術成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策
(一)企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權)的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
(二)企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
(三)技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
(四)技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票(權)的行為。”
2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規(guī)定：“(五)企業(yè)備案具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
（3）個人以技術成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應于取得技術成果并支付股權之次月15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》(附件3)、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協(xié)議、技術成果評估報告等資料。”
3.《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）規(guī)定：“　一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。
二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。
個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
三、個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。
納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅?！?br/>綜上，個人以技術成果投資入股可享受遞延納稅政策，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。此外，不符合財稅〔2016〕101號規(guī)定的知識產(chǎn)權投資入股時，可按照財稅[2015]41號的規(guī)定，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

依據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（主席令13屆第89號）的規(guī)定，商標專用權、 著作權、專利權、專有技術使用權轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要按照價款的萬分之三繳納印花稅，個人可享受減半優(yōu)惠。如果非前款所述的其他知識產(chǎn)權投資，則不涉及印花稅。