新用戶掃碼下載對于現(xiàn)金折扣會計和稅務應如何進行處理？
企業(yè)在銷售商品時給予客戶的現(xiàn)金折扣，按照《企業(yè)會計準則第14號——收入（2006）》規(guī)定，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。
在《企業(yè)會計準則第14號——收入（2017）》（以下簡稱“新收入準則”）實施后，對于企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣，根據(jù)財政部會計司發(fā)布的準則實施問答（如下圖），要求按可變對價的相關規(guī)定進行會計處理。
“新收入準則”第十六條規(guī)定：
“合同中存在可變對價的，企業(yè)應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，但包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)在評估累計已確認收入是否極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時，應當同時考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重。
每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新估計應計入交易價格的可變對價金額?？勺儗r金額發(fā)生變動的，按照本準則第二十四條和第二十五條規(guī)定進行會計處理?！?/p>
根據(jù)“新收入準則”應用指南相關規(guī)定，企業(yè)代第三方收取的款項（例如增值稅）以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。合同標價并不一定代表交易價格，企業(yè)應當根據(jù)合同條款，并結(jié)合以往的習慣做法確定交易價格。
因此，企業(yè)在執(zhí)行“新收入準則”后發(fā)生的銷售業(yè)務中，在確定交易價格時，應當考慮可變對價的影響，如果銷售時估計客戶能夠享受現(xiàn)金折扣的，應該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入。
01
增值稅方面
在現(xiàn)行增值稅的政策中，并沒有關于現(xiàn)金折扣的明確規(guī)定。
在實際業(yè)務中，如果銷售業(yè)務發(fā)生時，按照合同約定的價格，全額開具了發(fā)票的，按照開票的金額申報繳納增值稅。
在客戶享受現(xiàn)金折扣時，如果能夠把原發(fā)票沖紅再重新開具發(fā)票的，可以在重新開具發(fā)票時，把銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄注明，這樣可以按折扣后的金額申報繳納增值稅。
02
企業(yè)所得稅方面
對于現(xiàn)金折扣，企業(yè)所得稅方面的規(guī)定是明確，按照規(guī)定執(zhí)行即可。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
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