加計(jì)抵減、即征即退、留抵退稅等能否同時(shí)適用？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/10 11:35:13　字體：大小

目前增值稅方面有很多優(yōu)惠政策，那么加計(jì)抵減、即征即退、先征后退（返）、留抵退稅同一個(gè)納稅人能否同時(shí)適用呢？很多人都存在疑惑，我們今天來(lái)一塊兒學(xué)習(xí)一下。

增值稅加計(jì)抵減和即征即退能否同時(shí)適用？

答案是可以。

參考國(guó)家稅務(wù)總局的答復(fù)：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2023年第43號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào))及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕25號(hào))等文件(以下簡(jiǎn)稱43號(hào)公告等文件)規(guī)定，納稅人同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。43號(hào)公告等文件僅明確不能疊加適用多項(xiàng)加計(jì)抵減政策，納稅人可以同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策。

增值稅加計(jì)抵減和留抵退稅能同時(shí)適用嗎？

答案是可以。

參考國(guó)家稅務(wù)總局的答復(fù)：加計(jì)抵減額是根據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)算的，用于抵減應(yīng)納稅額的額度，并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)影響納稅人的留抵稅額。符合現(xiàn)行留抵退稅政策條件的納稅人，無(wú)論是否享受過(guò)加計(jì)抵減政策，均可申請(qǐng)辦理留抵退稅。

留抵退稅政策和即征即退、先征后返（退）政策能同時(shí)適用嗎？

答案是不能。

參考國(guó)家稅務(wù)總局的答復(fù)：

按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人不能同時(shí)適用留抵退稅政策和即征即退、先征后返（退）政策，也就是說(shuō)，享受過(guò)即征即退、先征后返（退）的，不得申請(qǐng)留抵退稅；已獲得留抵退稅的，也不得再享受即征即退、先征后返（退）。

此次留抵退稅力度加大后，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時(shí)也有納稅人在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機(jī)會(huì)。

針對(duì)上述納稅人關(guān)切，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）明確規(guī)定，納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

這里需要強(qiáng)調(diào)的是：

第一，納稅人需在2022年10月31日前完成全部已退稅款的繳回。

第二，納稅人必須在將需繳回的留抵退稅款全部解繳入庫(kù)以后，才能轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)抵扣；未全部繳回入庫(kù)的，不得轉(zhuǎn)入繼續(xù)抵扣。

來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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