返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給員工,是否需要繳納個(gè)稅?
在企業(yè)日常經(jīng)營中,代扣代繳個(gè)人所得稅是常見的義務(wù)。根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按一定比例返還企業(yè)代扣代繳的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)。部分企業(yè)選擇將這部分手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)經(jīng)辦員工,以激勵(lì)其工作積極性。然而,這種獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅?相關(guān)政策如何規(guī)定?目前,稅法對(duì)此并沒有一個(gè)絕對(duì)統(tǒng)一、毫無爭議的明確規(guī)定。
一、實(shí)務(wù)中存在兩種觀點(diǎn)
觀點(diǎn)一:認(rèn)為不應(yīng)繳納個(gè)稅。其依據(jù)在于,這筆獎(jiǎng)勵(lì)金本質(zhì)上是對(duì)員工履行額外法定職責(zé)的補(bǔ)償。員工在本職工作之外,承擔(dān)了代扣代繳個(gè)稅這一具有一定專業(yè)性與繁瑣性的任務(wù),企業(yè)將獲得的手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)員工,是一種合理的內(nèi)部成本補(bǔ)償分配,與員工正常的工資薪金所得性質(zhì)有所不同,不應(yīng)納入應(yīng)稅所得范疇。
觀點(diǎn)二:主張應(yīng)繳納個(gè)稅。持這種觀點(diǎn)的人強(qiáng)調(diào),從個(gè)稅應(yīng)稅所得的寬泛定義出發(fā),員工從企業(yè)取得的任何形式的貨幣或非貨幣所得,只要不在法定免稅范圍內(nèi),都應(yīng)視作應(yīng)稅收入。企業(yè)給予員工的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì),員工實(shí)實(shí)在在獲得了經(jīng)濟(jì)利益流入,應(yīng)按照 “工資、薪金所得” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
在實(shí)際稅收征管實(shí)踐中,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑也存在差異。部分地區(qū)稅務(wù)部門認(rèn)可第一種觀點(diǎn),在企業(yè)能夠提供完備的代扣代繳工作記錄、獎(jiǎng)勵(lì)分配方案等資料,證明獎(jiǎng)勵(lì)與代扣代繳工作緊密掛鉤時(shí),允許企業(yè)不代扣代繳員工這筆個(gè)稅。但也有不少地區(qū)秉持嚴(yán)格征管原則,要求企業(yè)按照 “工資、薪金所得” 稅目代扣代繳個(gè)稅,以確保稅源不流失。
面對(duì)這種政策不統(tǒng)一、各地執(zhí)行有差異的現(xiàn)狀,企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)呢?一方面,企業(yè)要深入研究所在地區(qū)過往的稅收征管案例與政策解讀,積極與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通,爭取在政策允許的范圍內(nèi),選擇對(duì)企業(yè)和員工最有利的處理方式。在獎(jiǎng)勵(lì)員工個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí),做好相關(guān)資料的留存,如代扣代繳臺(tái)賬、員工工作任務(wù)分配表、獎(jiǎng)勵(lì)決議等,以備稅務(wù)檢查之需。另一方面,財(cái)稅人員要持續(xù)關(guān)注國家層面稅收政策的動(dòng)態(tài)變化,一旦有新的統(tǒng)一規(guī)定出臺(tái),及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)稅處理策略,避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還征收個(gè)稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)
1.青島稅務(wù)
2.廈門稅務(wù)
3.河南稅務(wù)
4河北稅務(wù)
三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還免征個(gè)稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)
1.三明市三元區(qū)稅務(wù)
2.安徽稅務(wù)
3.廣西稅務(wù)
4.寧波稅務(wù)
5.陜西稅務(wù)
6.江西稅務(wù)
來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
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