銷售業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的罰款如何稅務(wù)處理？

一、銷售方收取的罰款

二、購買方收取的罰款

案例2

A公司向B采購貨物，不含稅價(jià)格10萬元，A支付貨款后取得了B開具的增值稅專用發(fā)票11.3萬元（稅價(jià)合計(jì)）。但B沒有按照合同約定時(shí)間供貨，A按照合同金額的10%給B處罰，收取1.13萬元的罰款。

那對于A來說，是否交增值稅，是否開具發(fā)票？對于B來說，能否在企業(yè)所得稅前扣除呢？

1、增值稅方面的現(xiàn)行規(guī)定

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，在這個(gè)案例中，A屬于采購方收取的供應(yīng)B的罰款不屬于增值稅應(yīng)稅行為不用交增值稅，也無需開具發(fā)票。

2、企業(yè)所得稅方面的規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：

“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第十條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

依據(jù)上述規(guī)定，對于B來說，支付給A的經(jīng)營性罰款確實(shí)與公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，可以在企業(yè)所得稅前扣除，可以用發(fā)票以外的其他外部憑證即收款收據(jù)作為稅前扣除憑證。