2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及虧損彌補(bǔ)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/11/21 17:38:03　字體：大小

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額--一般規(guī)定

1. 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

2. 企業(yè)納稅年度虧損彌補(bǔ)

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

方法	計(jì)算公式	允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
直接計(jì)算法	應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損	企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。
間接計(jì)算法	應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

【習(xí)題演練】：

例：下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)8年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅是多少？

單位：萬元

年度	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
應(yīng)納稅所得額情況	-100	20	-40	20	20	30	-20	95

『答案解析』

2003～2007年，所得彌補(bǔ)2002年虧損，未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿；2008年虧損，不納稅；

2009年所得彌補(bǔ)2004年和2008年虧損后還有余額35萬元，要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=35×25%=8.75（萬元）。

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