新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——企業(yè)所得稅征收管理
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經(jīng)濟法》---企業(yè)所得稅
【大綱內(nèi)容】企業(yè)所得稅征收管理
關鍵詞：納稅地點、納稅方式、納稅年度、納稅申報、核定征收、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅。
【知識點】企業(yè)所得稅征收管理
一. 納稅地點
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納稅地點
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居民企業(yè)
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非居民企業(yè)
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登記注冊地；
登記注冊地在境外的，以“實際管理機構(gòu)所在地”為納稅地點。
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有場所，有聯(lián)系：機構(gòu)場所所在地；
沒場所或有場所但沒聯(lián)系：扣繳義務人所在地；
有兩個以上場所：經(jīng)批準選擇其主要場所匯總繳納。
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二. 納稅方式、申報及核定征收
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納稅方式
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1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立“不具有法人資格”營業(yè)機構(gòu)的，應當“匯總”計算并繳納企業(yè)所得稅。
2.除國務院另有規(guī)定外，“企業(yè)之間不得合并繳納”企業(yè)所得稅。
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納稅申報
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企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補：
1. 預繳：應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)辦理；
2. 匯算：企業(yè)應當自年度終了之日起“5個月內(nèi)”辦理。
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核定征收
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1.核定征收企業(yè)所得稅的情形：
?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； ?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的； ?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； ?。?）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； ?。?）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 2.采用應稅所得率方式核定所得稅：
應納所得稅額＝應稅收入額×應稅所得率×企業(yè)所得稅稅率 ＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率×企業(yè)所得稅稅率 |
【試題演練】
【（2016年）·單選題】某居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務機關申報應納稅收入總額140萬元，成本費用總額150萬元。經(jīng)稅務機關檢查，收入總額核算正確，但成本費用總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采用以應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率為25%。2015年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。
A.12.5 B.11.6 C.8.75 D.2.5
『正確答案』C
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。
采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得率＝140×25%＝35（萬元）；
應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率＝35×25%＝8.75（萬元）。
【我要糾錯】 責任編輯：qzz
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