2019中級考點匯編——資產損失

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/12/24 16:42:14　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《經濟法》---企業(yè)所得稅

【大綱內容】資產損失

1.企業(yè)實際發(fā)生的資產損失分為專項申報資產損失和清單申報資產損失。

2.企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按照企業(yè)內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作。

3.企業(yè)貨幣資產損失、企業(yè)非貨幣資產損失。

4.企業(yè)投資損失。

【知識點】資產損失

1.清單申報和專項申報

清單申報扣除

（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；
（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；
（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

上述以外的資產損失：專項申報，留存資料備稅務機關檢查。

2.資產損失的認定

損失分類	貨幣資產損失	非貨幣資產損失
范圍	現金損失、銀行存款損失和應收（預付）賬款損失等	存貨損失、固定資產損失、在建工程損失、生物資產損失等
	逾期3年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經營3年以上的，并能認定3年內沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。	企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產，致使抵押資產被拍賣或者變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分，依據拍賣或者變賣證明，認定為資產損失。