2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》---企業(yè)所得稅

【大綱內(nèi)容】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)

（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）無(wú)形資產(chǎn)

1.不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除無(wú)形資產(chǎn)的范圍。

2.無(wú)形資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法。

3.無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

4.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)

（一） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.資產(chǎn)的最低年限

（二） 無(wú)形資產(chǎn)

1.不得攤銷(xiāo)的情形

2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

（1）無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)；

（2）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得少于10年；

（3）外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

【習(xí)題演練】

【（2010年）·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

『正確答案』AB

『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

【例題·多選題】下列資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ ）。

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)

B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)

C.自創(chuàng)商譽(yù)

D.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項(xiàng)可以扣除。