國(guó)家對(duì)稅收杠桿的利用除了直接出臺(tái)有針對(duì)性的優(yōu)惠政策外，更應(yīng)該通過(guò)稅收杠桿構(gòu)建公平的交易環(huán)境，通過(guò)加大對(duì)教育、研究機(jī)構(gòu)等公共設(shè)施的投入達(dá)到間接惠及企業(yè)的目的。
財(cái)政部、國(guó)稅總局7月30日公布，自2008年8月1日起，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11％提高到13％。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年紡織行業(yè)出口交貨值3650億元，增長(zhǎng)8.5％，比同期回落7.5個(gè)百分點(diǎn)。
此次上調(diào)2%的退稅率對(duì)出口企業(yè)可以說(shuō)是利好，之前國(guó)家為應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦曾調(diào)低這一稅率，導(dǎo)致部分出口企業(yè)倒閉，為理清國(guó)家出口退稅政策的走向和外向型企業(yè)長(zhǎng)久的生存之道，《首席財(cái)務(wù)官》雜志特別專訪了擁有七年國(guó)稅總局工作經(jīng)歷和超過(guò)18年國(guó)內(nèi)和海外稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的德勤稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人朱桉先生。
2%的意義
《首席財(cái)務(wù)官》：外界有觀點(diǎn)認(rèn)為，此次上調(diào)2%的出口退稅率是國(guó)家對(duì)之前政策的一次及時(shí)“糾偏”，您對(duì)此怎么看？相比原材料、人工成本上升、人民幣升值、從緊政策導(dǎo)致的融資困難等難題，2%的退稅調(diào)整對(duì)出口企業(yè)來(lái)講，究竟有多大的影響？
朱桉：從法理上來(lái)講，出口退稅是針對(duì)增值稅的，而實(shí)際上，企業(yè)在這方面是應(yīng)該享受“零負(fù)擔(dān)”的，我國(guó)稅收政策在2002～2003年間也一直是這樣的。但后來(lái)由于環(huán)境的改變，如貿(mào)易順差加大、反傾銷等外界壓力，迫使國(guó)家出臺(tái)新政策，主動(dòng)降低了企業(yè)的出口退稅率，從17%降到13%，再到后來(lái)的5%，8%，甚至一度出現(xiàn)“0”出口退稅率。
此次調(diào)整主要是基于從去年下半年開始的我國(guó)外貿(mào)呈現(xiàn)出口增速回落、進(jìn)口增速加快的發(fā)展態(tài)勢(shì)而做出的。我認(rèn)為，這2%上調(diào)的信號(hào)性可能更強(qiáng)，沒(méi)有太大的實(shí)際意義，相對(duì)于原材料、勞動(dòng)力成本的大幅上漲以及人民幣在一年內(nèi)升值5%而言，2%的調(diào)整對(duì)企業(yè)是微不足道的，無(wú)論11%還是13%都不足以彌補(bǔ)由于人民幣升值帶來(lái)的壓力。企業(yè)仍然會(huì)很難受。
據(jù)我們了解，目前在一些純粹的外向型制造業(yè)里的盈利率一般能夠在4%~8%之間，能夠做到5%已經(jīng)不錯(cuò)了。匯率的變化給他們帶來(lái)很大壓力，據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，南方這類企業(yè)累計(jì)虧損的已經(jīng)達(dá)到一半以上。
另外，上調(diào)2%的“信號(hào)”顯示，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，不排除國(guó)家仍有繼續(xù)調(diào)高出口退稅率的可能。因?yàn)槟壳翱磥?lái)，人民幣升值的趨勢(shì)還是比較明顯的，而使用稅收杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)是最有針對(duì)性的措施，而且其直接影響比利率、匯率要輕微得多。
出口退稅調(diào)整對(duì)出口企業(yè)的影響肯定不是第一位的，應(yīng)該是在第二位或者第三位。匯率影響應(yīng)該為第一位；其次，勞動(dòng)力成本提高的影響大約會(huì)達(dá)到20%~30%的比例，而出口退稅的最大影響不過(guò)17%.
《首席財(cái)務(wù)官》：據(jù)財(cái)政部發(fā)布的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，上半年我國(guó)財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)超常規(guī)增長(zhǎng)。上半年全國(guó)預(yù)算收入完成34808.19億元，收支相抵盈余11926.17億元。這是否說(shuō)明國(guó)家有足夠的能力通過(guò)給企業(yè)減稅，讓利給企業(yè)？國(guó)家應(yīng)該如何合理利用稅收杠桿？
朱桉：中國(guó)的財(cái)政收入已經(jīng)連續(xù)五年實(shí)現(xiàn)了20%~30%的高速遞增，我想之所以前一段國(guó)家沒(méi)有通過(guò)減稅的辦法來(lái)調(diào)節(jié)主要是擔(dān)心市場(chǎng)“過(guò)熱”，從合理性來(lái)講，將來(lái)一段時(shí)間會(huì)有相應(yīng)的調(diào)整以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。新《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)增值稅名義稅率從33%降到25% ，說(shuō)明國(guó)家已經(jīng)在這方面有所舉措。一般發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)所得稅率在30%或者以上，而發(fā)展中國(guó)家大概在20%~25%.
至于國(guó)家如何合理使用稅收杠桿，我認(rèn)為稅收杠桿的作用不僅限于直接調(diào)節(jié)企業(yè)的收入，更重要的應(yīng)該是通過(guò)稅收杠桿在市場(chǎng)上建立公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。對(duì)一些行業(yè)不能支持太多，否則會(huì)損害公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，而產(chǎn)生一些不利影響。
此外，構(gòu)建健康的稅收機(jī)制也很重要。完善法律的制定過(guò)程、提高國(guó)家稅收使用的公開透明度，以及建立合理的監(jiān)督機(jī)制是對(duì)納稅人權(quán)利的保障。公開透明的稅制能夠增進(jìn)政府和納稅人之間的溝通和理解，對(duì)雙方都是好事。
外向企業(yè)生存之道
《首席財(cái)務(wù)官》：以您的經(jīng)驗(yàn)看，在跨國(guó)公司紛紛在全球范圍內(nèi)將加工制造基地轉(zhuǎn)移到中國(guó)以外成本更加低廉的國(guó)家和地區(qū)時(shí)，未來(lái)素以“成本領(lǐng)先”為競(jìng)爭(zhēng)策略的本土外向型企業(yè)的生存空間在哪里？在應(yīng)對(duì)貿(mào)易爭(zhēng)端中，國(guó)家的稅收機(jī)制能夠發(fā)揮什么作用？
朱桉：由于目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍然籠罩在高通脹、低增長(zhǎng)的陰霾中，我國(guó)對(duì)相關(guān)行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整在未能完成預(yù)期目標(biāo)的情況下，此次退稅率調(diào)整會(huì)使部分紡織企業(yè)獲利。不過(guò)，粗放的、低水平的、勞動(dòng)力密集的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，在將來(lái)勢(shì)必面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
從企業(yè)的角度講，我認(rèn)為關(guān)鍵且比較現(xiàn)實(shí)的是提高單位成本的效益。這可以通過(guò)技術(shù)革新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和擴(kuò)大規(guī)模的辦法來(lái)解決，最終需要借助資本的力量實(shí)現(xiàn)聯(lián)合和集團(tuán)化，將以往小作坊式的或者小規(guī)模的企業(yè)聯(lián)合起來(lái)形成規(guī)模效益。
之所以我認(rèn)為這是“現(xiàn)實(shí)的”，是因?yàn)楸就镣庀蛐椭圃鞓I(yè)在為管理先進(jìn)、技術(shù)先進(jìn)的跨國(guó)公司“代工”多年以后，已經(jīng)學(xué)習(xí)和借鑒到很多經(jīng)驗(yàn)，并在這一過(guò)程中積累、培養(yǎng)了大批成熟、勤勉的產(chǎn)業(yè)工人和管理人員。在未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，這仍將是我們的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
據(jù)我了解，把工廠轉(zhuǎn)移到例如越南、老撾、柬埔寨等東南亞國(guó)家并不一定節(jié)省成本。一是，這些國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施遠(yuǎn)不如中國(guó)；此外，他們產(chǎn)業(yè)工人的知識(shí)、技能水平遠(yuǎn)未達(dá)到“成熟”的程度，還需要企業(yè)投入更大的精力和財(cái)力培訓(xùn)。還有一點(diǎn)很重要，這些國(guó)家，包括一些非洲國(guó)家的工人受當(dāng)?shù)匚幕挠绊�，敬業(yè)程度通常不及中國(guó)產(chǎn)業(yè)工人，這也將令跨國(guó)公司付出更多的管理成本。
實(shí)際上，近年來(lái)“中國(guó)制造”已經(jīng)在扭轉(zhuǎn)“劣質(zhì)低價(jià)”的傳統(tǒng)印象，我們看到很多優(yōu)秀企業(yè)已經(jīng)不僅僅是“代工”，他們已經(jīng)意識(shí)到創(chuàng)新勢(shì)在必行，意識(shí)到提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必要性，開始做品牌、做設(shè)計(jì)，向價(jià)值鏈上游的利潤(rùn)更豐厚的環(huán)節(jié)努力。
另外，我們應(yīng)該清醒地看到，中國(guó)巨大的貿(mào)易順差，并非由于中國(guó)企業(yè)具備強(qiáng)有力的出口能力，實(shí)際上這是長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)際分工所造成的。許多跨國(guó)企業(yè)看到中國(guó)勞動(dòng)力低廉，能源價(jià)格便宜，法律對(duì)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)方面的要求相比他們本國(guó)寬松，因此紛紛把產(chǎn)業(yè)鏈中技術(shù)含量不高、對(duì)環(huán)境有損害的、勞動(dòng)力密集的環(huán)節(jié)放到中國(guó)來(lái)，在中國(guó)加工之后再“出口”到目標(biāo)市場(chǎng)。
我認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家的強(qiáng)盛根本在于其企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。我們國(guó)家的稅收機(jī)制在應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦中，應(yīng)該從提高本土企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面有所作為。首先，可以通過(guò)稅收鼓勵(lì)，對(duì)自主創(chuàng)新和研發(fā)實(shí)行優(yōu)惠政策，這方面在新《企業(yè)所得稅法》中已經(jīng)有所體現(xiàn)；第二，對(duì)目前的出口退稅政策每半年或一年進(jìn)行一次微調(diào)，以平緩地實(shí)現(xiàn)通過(guò)稅收杠桿調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的目的；第三，還必須改變電價(jià)、能源價(jià)格低廉，以及對(duì)環(huán)保政策執(zhí)行乏力的狀況，改變跨國(guó)公司在中國(guó)的產(chǎn)業(yè)安排策略。此外，正如我前面所言，國(guó)家對(duì)稅收杠桿的利用除了直接出臺(tái)有針對(duì)性的優(yōu)惠政策外，更應(yīng)該通過(guò)稅收杠桿構(gòu)建公平的交易環(huán)境，通過(guò)加大對(duì)教育、研究機(jī)構(gòu)等公共設(shè)施的投入達(dá)到間接惠及企業(yè)的目的。
