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對查補的增值稅的賬務(wù)處理,可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》(國稅發(fā)[1998]66號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅日?;檗k法)的通知》(國稅發(fā)[1998]44號)的有關(guān)規(guī)定進行處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅日常稽查辦法)的通知》(國稅發(fā)[1998]44號)規(guī)定:增值稅檢查調(diào)帳方法:增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金,增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”;凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”貸記有關(guān)科目;全部調(diào)帳事項入帳后,應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額,并對該余額進行處理。
稽查查賬需要補交以前年度的增值稅,會計分錄:
補計提:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整
支付時:
借:應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整
貸:銀行存款
知識點:以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目,對方科目不變,然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下,進行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。
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