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查補的增值稅及滯納金如何記賬
【問】公司在稅務檢查，被要求罰補增值稅5000元。請問這筆業(yè)務如何做賬？
【解答】對于查補的增值稅，實際上是檢查中發(fā)現(xiàn)進項稅額、銷項稅額存在調整事項，從而影響所屬期間的應納稅額，可以參按國家稅務總局《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定進行處理：增值稅檢查后需要調整賬務，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
?、偃粲囝~在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。
?、谌粲囝~在貸方，且“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
?、廴舯举~戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
④若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
通常，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護建設稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益”來核算，最終調整“期初未分配利潤”。
對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業(yè)外支出”。但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計算應納稅所得額時不得扣除，故在年度申報企業(yè)所得稅時，將該項支出應做納稅調增處理。
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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