固定資產折舊必備知識點梳理

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

②企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

（一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（三）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；

（四）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；

（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

（六）改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

（一）固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

（二）企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

（三）企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

①由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于上條固定資產計算折舊的最低年限規(guī)定折舊年限的60%。

采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

①雙倍余額遞減法計算公式：

年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100％

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝月初固定資產賬面凈值×月折舊率

②年數總和法計算公式：

年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)

《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）