小規(guī)模納稅人轉讓土地使用權如何繳納增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/10/17 09:42:01　字體：大小

在每周三嗑稅一小時的直播中，有粉絲提問：小規(guī)模納稅人轉讓土地使用權如何繳納增值稅，是否可以按1%開具發(fā)票？

下面我們結合相關政策分析一下。

政策

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

政策

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，小規(guī)模納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以按照上述規(guī)定差額適用5%的征收率計算繳納增值稅。

政策

《財政部稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第19號）規(guī)定，2027年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，小規(guī)模納稅人轉讓2016年4月30日后取得的土地使用權，可以選擇按1%繳納增值稅，并開具1%的專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是不能適用差額納稅。

下面是陜西省稅務局的一個答復，可以參考一下。

小規(guī)模納稅人轉讓土地使用權如何繳納增值稅