自然人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票涉及繳納哪些稅費(fèi)？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/09/18 09:58:02　字體：大小

在企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生找自然人提供勞務(wù)的情況，支付的報酬不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點的，支付企業(yè)可以用收款憑證作為稅前扣除憑證。對于超過增值稅起征點的，自然人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票給支付企業(yè)作為稅前扣除憑證。

那么自然人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票涉及交哪些稅費(fèi)呢？

1、增值稅

依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定，現(xiàn)在至2027年12月31日，自然人提供勞務(wù)增值稅征收率為3%減按1%。
依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，個人每次(日)銷售額500元以下的免征增值稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

依據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定，自然人代開勞務(wù)發(fā)票時城市維護(hù)建設(shè)稅以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，可以享受最高50%的減征。

3、教育費(fèi)附加、地方教育附加

自然人代開勞務(wù)發(fā)票涉及的教育費(fèi)附加和地方教育附加以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)，依據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。
依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，月銷售額金額超過10萬元的可以和城市維護(hù)建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

4、個人所得稅

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅務(wù)局不再征收個人所得稅。其個人所得稅由支付方（扣繳義務(wù)人）依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定代扣代繳。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

需要注意的是：

1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
2、在實際業(yè)務(wù)中，個人拿到的一般是稅后金額，開票的時候要按含稅的金額開具。

來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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