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建筑業(yè)必看--印花稅常見問題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/12/04 11:55:08 字體:


印花稅雖然是個小稅種,但企業(yè)存在的問題卻不少,今天筆者整理了建筑業(yè)會員朋友常咨詢的問題,并后附印花稅稅率表,供大家學(xué)習(xí)。

Q
建筑業(yè)常見合同,哪些需要繳納印花稅呢?


序號

合同類型

是否繳納印花稅?具體稅目?

1

集團內(nèi)公司借款合同

×

2

監(jiān)理合同

×

3

建筑設(shè)計合同

√  建設(shè)工程合同

4

工程勘察合同

√  建設(shè)工程合同

5

建筑安裝工程承包合同

√  建設(shè)工程合同

6

竣工結(jié)算合同

×

7

施工圖審查合同

×

8

購銷合同

√  買賣合同

9

人身保險合同

×

10

意外保險合同

×

11

雇主責任險合同

√  財產(chǎn)保險合同

12

勞務(wù)派遣合同

×

13

貨物運輸合同

√  運輸合同

14

營業(yè)賬簿

√  營業(yè)賬簿

15

測繪合同

×

16

檢驗合同

√  承攬合同

Q
機械租賃的同時配備操作人員,增值稅上按照建筑服務(wù)納稅,該如何繳納印花稅呢?
A

參考國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)(2022-09-16):“一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,建設(shè)工程合同,稅率為價款的萬分之三。

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,合同包括租賃合同,稅率為租金的千分之一。

因此,納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,應(yīng)按照租賃合同繳納印花稅?!?/p>

Q
項目上轉(zhuǎn)售水電如何繳納印花稅?
A

參考福建省稅務(wù)局回復(fù):“[問題內(nèi)容]居民企業(yè)間轉(zhuǎn)售電是否需要按照購銷合同繳納印花稅?

[答復(fù)時間]  2021-07-08

[答復(fù)內(nèi)容]國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):

非電網(wǎng)企業(yè)之間簽訂的售電合同不需要繳納印花稅。

文件依據(jù):根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)第二條規(guī)定:“對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅?!?/p>

上述回復(fù)僅供參考,具體以法律法規(guī)及主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)規(guī)定為準!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!”

Q
建筑企業(yè)異地施工項目的合同,在哪里繳納印花稅?
A

依據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(主席令13屆第89號 ):“第十三條 納稅人為單位的,應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅;納稅人為個人的,應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,納稅人應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅?!?/p>

建筑企業(yè)為單位納稅人,所以其簽訂的建筑施工合同均在機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

Q
合同金額和結(jié)算金額不一致,如何繳納印花稅?
A

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號):“(二)應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致,不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以所列金額為計稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應(yīng)當就增加部分的金額補繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

(三)納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的,納稅人應(yīng)當按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,調(diào)整后計稅依據(jù)增加的,納稅人應(yīng)當就增加部分的金額補繳印花稅;調(diào)整后計稅依據(jù)減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅?!?/p>

... ...

(七)未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款?!?/p>

附:印花稅稅目表

印花稅稅目表1

印花稅稅目表2

印花稅稅目表3

注:根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第39號規(guī)定,自2023年8月28日起,證券交易印花稅實施減半征收。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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