代建合同是否繳納印花稅？近期熱點問答

問：代建合同是否繳納印花稅？
答：《中華人民共和國印花稅法》（主席令第八十九號）第二條規(guī)定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿。
《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》中的稅目包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同、產權轉移書據、營業(yè)賬簿和證券交易。
根據上述規(guī)定，代建合同不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

問：租賃一個價值幾十萬元的設備，租期是4個月，是否要確認使用權資產？
答：可以選擇不確認使用權資產和租賃負債。參考《企業(yè)會計準則第21號一一租賃（修訂）》規(guī)定：
“第三十條　短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的租賃。
包含購買選擇權的租賃不屬于短期租賃。
第三十二條　對于短期租賃和低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債。
作出該選擇的，承租人應當將短期租賃和低價值資產租賃的租賃付款額，在租賃期內各個期間按照直線法或其他系統合理的方法計入相關資產成本或當期損益。其他系統合理的方法能夠更好地反映承租人的受益模式的，承租人應當采用該方法?！?br/>

問：增值稅暫行條例規(guī)定個人消費的進項稅額不能抵扣，是否包含企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費相關的進項稅額？
答：國務院關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定（國令第691號）第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號第二次修改）第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。
根據上述規(guī)定，增值稅暫行條例規(guī)定個人消費的進項稅額不能抵扣，包含企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費（即交際應酬費）相關的進項稅額。

問：夫妻（無房）不在同一城市工作，可以分別扣除住房租金嗎？
答：根據《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
所以，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

問：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)人員的職工教育經費可以計入研發(fā)費嗎？
答：《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企[2007]194號）第一條、企業(yè)研發(fā)費用（即原“技術開發(fā)費”），指企業(yè)在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：
……
（八）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
根據上述規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)人員的職工教育經費會計核算可以計入研發(fā)費。

問：轉讓2009年以前購進的固定資產適用簡易計稅方法，可以開具專用發(fā)票嗎？
答：《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
根據上述規(guī)定，轉讓2009年以前購進的固定資產適用簡易計稅方法，如果放棄減稅可以開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

問：關聯交易什么情況下需要準備主體文檔？
答：《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第十一條規(guī)定，符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:
（一）年度發(fā)生跨境關聯交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（二）年度關聯交易總額超過10億元。