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招用重點群體和自主就業(yè)退役士兵減免稅會計核算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2025/02/19 18:11:43 字體:
自2023年1月1日至2027年12月31日,企業(yè)招用重點群體和自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。那么,企業(yè)定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,如何賬務處理?
一、企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵定額扣減的增值稅計入其他收益。

《企業(yè)會計準則實施問答2020-12-11》(財政部會計司)

2.問:小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,應當如何進行會計處理?

答:對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關規(guī)定進行會計處理,將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

3.問:企業(yè)對于當期直接減免的增值稅,應當如何進行會計處理?

答:對于當期直接減免的增值稅,企業(yè)應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關規(guī)定進行會計處理,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“其他收益”科目。

根據(jù)上述財政部會計司答復,企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵定額扣減的增值稅計入其他收益。


 二、企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵直接定額扣減的附加稅費不需要賬務處理。

財政部會計司相關問題答復:

7.問:我公司為增值稅小規(guī)模納稅人,享受城市維護建設稅減半征收的政策。會計賬務處理是先全額計提再將減免的稅款轉入其他收益,還是直接按減半后的金額計提?

您好!感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題,我們的答復意見如下:

根據(jù)您所提供的背景信息,對于當期直接減半征收的城市維護建設稅,企業(yè)可根據(jù)實際繳納金額進行賬務處理。對于當期計提后減免的城市維護建設稅,企業(yè)應當沖減相關費用或計入當期損益。

本答復僅適用于該問題所提供情形下的會計處理。其他類似問題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會計處理,不宜簡單直接適用。

參照上述財政部會計司答復,企業(yè)招用重點群體人員和退役士兵直接扣減的附加稅費不需要賬務處理,可按實際繳納金額計入稅金及附加。


 三、企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵直接定額扣減的企業(yè)所得稅計入所得稅費用。

《企業(yè)會計準則第16號——政府補助(2017年修訂)》(財會〔2017〕15號)第五條第(二)項規(guī)定,所得稅減免,適用《企業(yè)會計準則第 18 號——所得稅》。

 因此,企業(yè)招用重點群體人員和退役士兵人員享受稅收優(yōu)惠政策扣減的企業(yè)所得稅,不能適用政府補助準則計入其他收益,應沖減所得稅費用。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內容,作者:顧老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權必究!

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