招用重點群體和自主就業(yè)退役士兵減免稅會計核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/02/19 18:11:43　字體：大小

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用重點群體和自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。那么，企業(yè)定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，如何賬務處理？

一、企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵定額扣減的增值稅計入其他收益。

《企業(yè)會計準則實施問答2020-12-11》（財政部會計司）

2.問：小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應當如何進行會計處理？

答：對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。

3.問：企業(yè)對于當期直接減免的增值稅，應當如何進行會計處理？

答：對于當期直接減免的增值稅，企業(yè)應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

根據(jù)上述財政部會計司答復，企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵定額扣減的增值稅計入其他收益。

二、企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵直接定額扣減的附加稅費不需要賬務處理。

財政部會計司相關問題答復：

7.問：我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，享受城市維護建設稅減半征收的政策。會計賬務處理是先全額計提再將減免的稅款轉入其他收益，還是直接按減半后的金額計提？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

根據(jù)您所提供的背景信息，對于當期直接減半征收的城市維護建設稅，企業(yè)可根據(jù)實際繳納金額進行賬務處理。對于當期計提后減免的城市維護建設稅，企業(yè)應當沖減相關費用或計入當期損益。