招用重點群體和自主就業(yè)退役士兵減免稅會計核算
《企業(yè)會計準則實施問答2020-12-11》(財政部會計司)
2.問:小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,應當如何進行會計處理?
答:對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關規(guī)定進行會計處理,將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。
3.問:企業(yè)對于當期直接減免的增值稅,應當如何進行會計處理?
答:對于當期直接減免的增值稅,企業(yè)應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關規(guī)定進行會計處理,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“其他收益”科目。
根據(jù)上述財政部會計司答復,企業(yè)招用重點群體人員和自主就業(yè)退役士兵定額扣減的增值稅計入其他收益。
財政部會計司相關問題答復:
7.問:我公司為增值稅小規(guī)模納稅人,享受城市維護建設稅減半征收的政策。會計賬務處理是先全額計提再將減免的稅款轉入其他收益,還是直接按減半后的金額計提?
您好!感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題,我們的答復意見如下:
根據(jù)您所提供的背景信息,對于當期直接減半征收的城市維護建設稅,企業(yè)可根據(jù)實際繳納金額進行賬務處理。對于當期計提后減免的城市維護建設稅,企業(yè)應當沖減相關費用或計入當期損益。
本答復僅適用于該問題所提供情形下的會計處理。其他類似問題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會計處理,不宜簡單直接適用。
參照上述財政部會計司答復,企業(yè)招用重點群體人員和退役士兵直接扣減的附加稅費不需要賬務處理,可按實際繳納金額計入稅金及附加。
《企業(yè)會計準則第16號——政府補助(2017年修訂)》(財會〔2017〕15號)第五條第(二)項規(guī)定,所得稅減免,適用《企業(yè)會計準則第 18 號——所得稅》。
因此,企業(yè)招用重點群體人員和退役士兵人員享受稅收優(yōu)惠政策扣減的企業(yè)所得稅,不能適用政府補助準則計入其他收益,應沖減所得稅費用。
來源:正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內容,作者:顧老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權必究!
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