招用重點群體和退役士兵常見問題

答：根據(jù)關于《關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》的解讀的規(guī)定：“二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上以往的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

（一）明確部分征管操作口徑

…… ……

3.對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行?！?/span>

根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)招用退役士兵尚未離職，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再享受退稅。

答：根據(jù)關于《關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》的解讀的規(guī)定：“作出上述規(guī)定，主要是考慮到14號公告、15號公告明確規(guī)定單個重點人群享受政策的時長為3年（36個月），重點群體或自主就業(yè)退役士兵從某家企業(yè)離職后在其他企業(yè)再就業(yè)的，仍可在剩余期限內(nèi)享受政策。為更好保障重點群體或自主就業(yè)退役士兵后續(xù)就業(yè)，由再次招用該重點群體或自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)優(yōu)先享受政策更為妥當?！?/span>

根據(jù)上述規(guī)定，“享受政策3年”是針對單個個人而言的。

答：根據(jù)國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部《關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4號）的規(guī)定，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營可享受稅收優(yōu)惠政策，招用畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生無優(yōu)惠政策。

答：根據(jù)《關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4號)的規(guī)定：“五、關于稅收優(yōu)惠政策管理

(一)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會保障、稅務部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務。

(二)人力資源社會保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務。

(三)退役軍人事務部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務總局。

(四)各級稅務部門加強稅收優(yōu)惠政策日常管理，對享受政策的人員信息有疑問的，可提請同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務部門核實;同級人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務部門應在30日內(nèi)將核實結果反饋至稅務部門。

(五)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會保障卡等其他證件整合或實現(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務、留存相關電子證照備查。

(六)各級稅務、人力資源社會保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務部門可根據(jù)各地實際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程?！?/span>

答：根據(jù)關于《國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》的解讀：“某企業(yè)B于2024年1月招用脫貧人口乙，2月招用登記失業(yè)半年以上人員丙，與兩人均簽訂了3年期限勞動合同，并自當月起依法繳納社會保險費。B企業(yè)未招用其他重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵。

假設B企業(yè)按季申報繳納增值稅及附加稅費，當?shù)氐亩~標準為每人每年7800元，那么B企業(yè)于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×(3+2)=3250(元)，于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×(6+5)=7150(元)。三季度、四季度類推計算，扣減限額分別為11050元、14950元。

納稅人申報納稅時，本年度累計扣減的稅費款，不能超過扣減限額。如納稅人在前期由于限額不足導致多繳稅款，可申請退還。”

根據(jù)上述政策，按月享受扣減，并非一次性享受7800元。

答：根據(jù)《關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4號)的規(guī)定：“2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應納稅額。”

根據(jù)上述規(guī)定，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項政策前的增值稅應納稅額。

答：根據(jù)《關于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4號)的規(guī)定：“納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減?！?/span>

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)招用重點群體和退役士兵，扣減增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅后仍然有剩余，不會結轉到下一年。