兩個企業(yè)之間借款支付利息依據(jù)對方開具的收據(jù)可以稅前扣除嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/05/07 14:51:36　字體：大小

　　【問題】

　　兩個企業(yè)之間借款支付利息依據(jù)對方開具的收據(jù)可以稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定的第一條第（五）項(xiàng)的貸款服務(wù)規(guī)定如下：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，兩個企業(yè)之間借款并收取借款利息，屬于貸款服務(wù)，是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，因此，支付借款利息的企業(yè)應(yīng)向收取利息的企業(yè)索取增值稅發(fā)票，依據(jù)發(fā)票在稅前扣除，且稅前扣除的利息不能超過金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款利息，超過部分應(yīng)納稅調(diào)增。

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