簽訂合同分別注明設(shè)備款和安裝服務(wù)費(fèi)，按兼營計(jì)算增值稅嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/05/07 14:50:23　字體：大小

　　【問題】

　　與建筑公司簽訂安裝設(shè)備的合同分別注明設(shè)備款和安裝服務(wù)費(fèi)，是否必須選擇按兼營計(jì)算繳納增值稅？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)按兼營分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，分別按銷售貨物的稅率和提供安裝服務(wù)的稅率計(jì)算繳納增值稅；一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，納稅人是可以選擇按兼營或選擇按混合銷售計(jì)算繳納增值稅，因此，如果建筑公司提供的設(shè)備是自產(chǎn)的，應(yīng)按兼營分別計(jì)算銷售設(shè)備和安裝服務(wù)繳納的增值稅；如果建筑公司提供的設(shè)備是外購的，建筑公司可以選擇按兼營或選擇按混合銷售計(jì)算繳納增值稅。

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