本次調(diào)查顯示，目前本土企業(yè)已經(jīng)形成以ERP和全面預(yù)算管理系統(tǒng)為主框架的財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的應(yīng)用格局，企業(yè)績(jī)效管理正在成為下一階段的“殺手級(jí)應(yīng)用”，而下一階段最合理的聚焦點(diǎn)應(yīng)在如何將IT技術(shù)與核心流程和價(jià)值創(chuàng)造兩大關(guān)鍵點(diǎn)的融合上。
在經(jīng)歷了十幾年曲曲折折的企業(yè)信息化道路之后，徘徊于制造資源計(jì)劃系統(tǒng)（MRP-Ⅱ）與管理信息系統(tǒng)（MIS）之中的本土企業(yè)尚無(wú)法普遍取得明顯的階段性信息化成果。而1989年財(cái)政部頒布的《商品化會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定（試行）》，不僅第一次以法規(guī)的形式促進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)核算軟件的商品化發(fā)展，而且直接把信息化的主陣地放在了財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。
這一規(guī)定不僅快速催生了用友、金蝶、新中大等當(dāng)時(shí)一批著名的財(cái)務(wù)軟件公司，而且有史以來(lái)第一次將企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從繁重的手工會(huì)計(jì)核算中解放出來(lái)，從而使著名會(huì)計(jì)學(xué)者萊昂德。R.艾米所說(shuō)的“為決策提供信息方面是會(huì)計(jì)師最薄弱的環(huán)節(jié)，但從戰(zhàn)略上說(shuō)，這是最重要的任務(wù)”的著名論斷成為可能的現(xiàn)實(shí)。
會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的快速信息化，使得國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界和企業(yè)界一度盛行“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論”，其中以國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界泰斗葛家澍教授的定義最具代表性：“會(huì)計(jì)是旨在提高企業(yè)和各單位活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。”
如今，從看似不起眼的會(huì)計(jì)電算化起步而真正開始改變本土企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程和效率的新一波信息化浪潮已歷時(shí)近20年。而期間由全球管理新浪潮和本土企業(yè)信息化所引發(fā)的一系列本土企業(yè)財(cái)務(wù)技術(shù)工具以及解決方案的推出，極大地改變了本土企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式。同時(shí)內(nèi)外部環(huán)境的劇烈變動(dòng)，使得財(cái)務(wù)技術(shù)工具在本土企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的地位空前提升。比如，資本市場(chǎng)監(jiān)管力度的加強(qiáng)直接導(dǎo)致對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)控水平要求的大幅度提高；以人民幣匯率浮動(dòng)為突破點(diǎn)的金融市場(chǎng)改革的破冰，使得本土企業(yè)對(duì)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)掌控能力的要求也一下子擺到眼前；而更廣泛的外部變革來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)烈度的空前提高，迫使更多的本土企業(yè)從僅僅關(guān)注自身運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)向基于供應(yīng)鏈的實(shí)時(shí)管理。同時(shí)，有了30多年本土企業(yè)信息化的探索加上19年的本土企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的積淀，由內(nèi)部變革持續(xù)積累所催生的本土企業(yè)財(cái)務(wù)技術(shù)工具應(yīng)用的深度和廣度不斷加大。
在此基礎(chǔ)上，全面了解本土CFO對(duì)財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的現(xiàn)狀評(píng)價(jià)和潛在需求，對(duì)于國(guó)內(nèi)各類財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的提供方而言，不僅從技術(shù)層面來(lái)促進(jìn)CFO提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，而且對(duì)本土企業(yè)在大變革背景下的擴(kuò)張具有深遠(yuǎn)的意義。為進(jìn)一步研究和了解本土企業(yè)在財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案領(lǐng)域所取得的成就以及下一步發(fā)展的方向，《首席財(cái)務(wù)官》雜志于2007年10月起面向本土企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了“2007年度本土企業(yè)財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案現(xiàn)狀與需求”的大型抽樣調(diào)查，并回收有效問卷1200余份，基本代表了本土企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的主流判斷。
信息化第一起點(diǎn)的先發(fā)后至
雖然財(cái)務(wù)領(lǐng)域信息化的起點(diǎn)（即1989年啟動(dòng)的會(huì)計(jì)電算化運(yùn)動(dòng)）較《首席財(cái)務(wù)官》雜志所定義的新財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)（即以1992年“兩則兩制”的推出為起點(diǎn)的本土企業(yè)財(cái)會(huì)制度創(chuàng)新）的起點(diǎn)早了三年，但兩者隨后進(jìn)行了深入而全面的融合，從而使得兩者如今在很大程度上處于并行狀態(tài)。
在本次調(diào)查中，六成以上的受訪CFO表示已采用ERP，超過(guò)三成的受訪CFO表示已采用全面預(yù)算管理系統(tǒng)和企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)，而應(yīng)用程度更為深化的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、商業(yè)智能系統(tǒng)以及管控能力更強(qiáng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等應(yīng)用的還不夠廣泛（見圖（略）1）。
之所以出現(xiàn)這樣的結(jié)果，與本土CFO對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程監(jiān)控能力的日益提升以及其更注重財(cái)務(wù)技術(shù)工具和解決方案的可量化表現(xiàn)有著密切的關(guān)系。目前國(guó)內(nèi)主要的ERP系統(tǒng)均能較好地和本土企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行全面對(duì)接，因此ERP也是CFO們進(jìn)行業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的最佳窗口。同時(shí)，雖然近年來(lái)作為舶來(lái)品的“預(yù)算已經(jīng)過(guò)時(shí)”的說(shuō)法時(shí)有耳聞，但全面預(yù)算管理仍然是本土CFO協(xié)助公司最高層進(jìn)行中短期戰(zhàn)略部署和資源配比的主要模型。而股權(quán)分置改革的完成和本土公司治理結(jié)構(gòu)的日益優(yōu)化，使得本土企業(yè)愈加重視自身的績(jī)效表現(xiàn)，以整體戰(zhàn)略為立足點(diǎn)、以全員分解績(jī)效指標(biāo)為循環(huán)跟蹤考評(píng)手段的企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)也被越來(lái)越多的CFO所認(rèn)可。
由于商業(yè)智能軟件發(fā)揮價(jià)值的前提需要相當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)積累，目前在國(guó)內(nèi)的金融和電信等信息化程度較深、數(shù)據(jù)“金礦”較為豐富的領(lǐng)域有著較為廣泛的應(yīng)用。因此，大多數(shù)CFO并沒有把商業(yè)智能作為主要配置的財(cái)務(wù)技術(shù)工具（認(rèn)同率僅占15.6%）。有著類似理由的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的應(yīng)用程度也相對(duì)欠佳，認(rèn)同率只有26.61%.不過(guò)，在本土企業(yè)的跨區(qū)域業(yè)務(wù)和跨國(guó)業(yè)務(wù)已經(jīng)高速發(fā)展的今天，作為標(biāo)準(zhǔn)配置的集團(tuán)型企業(yè)的重要管理工具，更具針對(duì)性的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理解決方案的普及程度亟待加強(qiáng)，本次調(diào)查所顯示的只有17.43%的應(yīng)用普及率。
從上述數(shù)據(jù)可以看出，雖然作為經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)富集區(qū)的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)往往成為本土企業(yè)信息化的第一落點(diǎn)，但其管理的滯后性和財(cái)務(wù)屬性的審慎性原則，使得其時(shí)常在信息化的后半程才開始發(fā)揮較為顯著的作用，其表現(xiàn)形式也主要體現(xiàn)在和業(yè)務(wù)流程滲透較為緊密的部分（見下文）。
財(cái)務(wù)技術(shù)工具的應(yīng)用效率與其在流程方面的滲透程度成正相關(guān)
為了更好地辨別不同類型的財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的實(shí)際效用，我們特別將ERP、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理解決方案、企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)、商業(yè)智能軟件和財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)等六大類本土CFO日常工作接觸到的主要財(cái)務(wù)技術(shù)工具置于火爐之上，通過(guò)本土CFO的評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)這些財(cái)務(wù)技術(shù)工具的應(yīng)用價(jià)值得出一個(gè)相對(duì)可觀的判斷。
如圖（略）2顯示，高達(dá)63.3%的本土CFO認(rèn)為，ERP系統(tǒng)能夠明顯提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，而全面預(yù)算管理系統(tǒng)和企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)在提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率方面也各自得到超過(guò)三成受訪CFO的認(rèn)同。特別值得注意的是，只有2.75%的受訪CFO認(rèn)為ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提升沒有什么幫助。換言之，有超過(guò)九成的受訪CFO對(duì)ERP系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提升上持肯定和樂觀的態(tài)度。
根據(jù)這樣一個(gè)近乎滿堂彩的積極評(píng)價(jià)，我們?cè)诒敬握{(diào)查中得出一個(gè)非常重要的結(jié)論——“本土企業(yè)財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的應(yīng)用效率與其在流程方面的滲透程度成正相關(guān)。”也就是說(shuō)，越是能快速滲透到業(yè)務(wù)流程中去的那些財(cái)務(wù)技術(shù)工具，就越容易獲得本土CFO的認(rèn)同。
而全面預(yù)算管理系統(tǒng)作為本土CFO近年來(lái)主要運(yùn)用的財(cái)務(wù)技術(shù)工具也獲得了較高的積極評(píng)價(jià)，有33.94%的受訪CFO表示全面預(yù)算管理明顯提高了企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。由于國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的市場(chǎng)化程度不斷加深，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)烈度也空前加大，本土企業(yè)對(duì)于預(yù)算的實(shí)操性、時(shí)效性和動(dòng)態(tài)調(diào)整能力的要求都較以往有了大幅提升。目前，國(guó)內(nèi)外主流廠商所推出的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，相對(duì)而言可以在一定程度上幫助企業(yè)克服傳統(tǒng)預(yù)算過(guò)程中諸如編制過(guò)程繁瑣、控制乏力、預(yù)算分析的滯后，以及預(yù)算決策的失靈等諸多問題。
以超過(guò)六成認(rèn)同率的企業(yè)績(jī)效管理系統(tǒng)則不折不扣地成為本土公司財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案中的“潛力股”。在越過(guò)了以流程“e”化為主的信息化初級(jí)階段之后，本土CFO期望能從ERP、CRM、SCM等業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)中實(shí)時(shí)獲取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPIs）的實(shí)際值，與戰(zhàn)略目標(biāo)值相權(quán)后，透過(guò)管理駕駛艙展現(xiàn)出差異，便于公司管理層實(shí)時(shí)掌握運(yùn)營(yíng)狀況，并借助消息平臺(tái)、預(yù)警平臺(tái)、ABC成本管理等各種管理監(jiān)控工具，指導(dǎo)各級(jí)業(yè)務(wù)單元采取相應(yīng)的處理措施，保證部門和個(gè)人的行動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)始終一致。
根據(jù)圖（略）2所示的“本土CFO對(duì)財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的綜合評(píng)價(jià)”的整體情況，我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論：目前已經(jīng)初步形成了以ERP和全面預(yù)算為主框架的財(cái)務(wù)技術(shù)工具應(yīng)用格局，企業(yè)績(jī)效管理正在成為下一階段的“殺手級(jí)應(yīng)用”，而財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理以及商業(yè)智能尚未能獲得更廣泛的應(yīng)用狀態(tài)。
事實(shí)上，全球商業(yè)軟件競(jìng)爭(zhēng)格局在過(guò)去一年來(lái)的劇烈變動(dòng)也從側(cè)面驗(yàn)證了上述結(jié)論。2007年3月1日，全球領(lǐng)先的績(jī)效管理軟件解決方案提供商——海波龍公司被甲骨文公司以每股52美元（總計(jì)約33 億美元）的現(xiàn)金報(bào)價(jià)公開收購(gòu)；同年10月7日，德國(guó)軟件巨頭SAP宣布以68億美元的現(xiàn)金交易收購(gòu)?fù)瑯釉谄髽I(yè)績(jī)效管理領(lǐng)域占據(jù)領(lǐng)先地位的Business Objects公司，特別要說(shuō)明的是，對(duì)于一向憑借自身力量實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、并不依賴并購(gòu)手段的SAP而言，這一明顯與SAP長(zhǎng)期以來(lái)堅(jiān)持的戰(zhàn)略相悖的收購(gòu)?fù)宫F(xiàn)了企業(yè)績(jī)效管理領(lǐng)域的重要性；同年11月12日，IBM宣布以每股58美元的價(jià)格（總價(jià)高達(dá)50億美元 ）現(xiàn)金收購(gòu)加拿大的企業(yè)績(jī)效管理軟件龍頭——Cognos.三大企業(yè)績(jī)效管理廠商在同一年被SAP、甲骨文和IBM以超過(guò)150億美元的總價(jià)連環(huán)并購(gòu)的事件說(shuō)明，在流程領(lǐng)域的信息化（在國(guó)內(nèi)比較突出的恰恰就是ERP和全面預(yù)算管理）基本完成的今天，如何能對(duì)流程中實(shí)時(shí)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)采取基于戰(zhàn)略分解的正確應(yīng)對(duì)行動(dòng)，以及如何從日益龐大的信息資產(chǎn)中獲取收益，開始成為國(guó)內(nèi)外CFO共同關(guān)心的核心話題。
如圖（略）3所示，在此次調(diào)查中“最受本土CFO關(guān)注的財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案中的核心功能”的分項(xiàng)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，對(duì)績(jī)效管理、決策支持和全面預(yù)算管理的關(guān)注都超過(guò)了40%，對(duì)供應(yīng)鏈協(xié)同商務(wù)和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的關(guān)注分別以28.44%和27.52%緊隨其后。這表明，本土CFO在判斷財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案中的各種功能的時(shí)候，其關(guān)注程度與公司戰(zhàn)略的緊密程度成正相關(guān)，這也非常吻合CFO注重實(shí)用主義的職業(yè)風(fēng)格。這也提示國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的供應(yīng)商，應(yīng)加強(qiáng)自身產(chǎn)品、服務(wù)與客戶的戰(zhàn)略執(zhí)行之間的緊密關(guān)系。
核心流程和價(jià)值創(chuàng)造的融合是財(cái)務(wù)技術(shù)工具應(yīng)用成敗的兩大關(guān)鍵
為了更好地推動(dòng)本土公司在財(cái)務(wù)技術(shù)工具上的應(yīng)用，我們同樣對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案上存在的主要問題進(jìn)行了分項(xiàng)調(diào)查。本次調(diào)查顯示（見圖（略）4），決策支持功能不強(qiáng)和缺乏個(gè)性化功能是最為本土CFO所詬病的兩大頑疾，同樣居于熱點(diǎn)問題前列的實(shí)施顧問能力不強(qiáng)的問題，歸根到底也是和企業(yè)的個(gè)性化需求所緊密相關(guān)的。相比之下，前幾年信息化熱潮中作為主要問題的“難以消除信息孤島”已經(jīng)得到了一定程度的解決。
據(jù)此我們所得出的結(jié)論是：財(cái)務(wù)技術(shù)工具的應(yīng)用越涉及核心流程，普及程度越低，實(shí)施效果的爭(zhēng)議越大。根據(jù)波特的經(jīng)典競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略理論，大多數(shù)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)普遍來(lái)自成本領(lǐng)先或標(biāo)新立異。而通常形成一定競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)往往都具有自己在業(yè)務(wù)和管理上的“獨(dú)特性”特征，這也就是所謂“個(gè)性化”需求的主要由來(lái)。
與諸如效果不明確的市場(chǎng)營(yíng)銷、過(guò)度超前與奢華的辦公場(chǎng)所等充斥整個(gè)企業(yè)的沖動(dòng)性購(gòu)買所不同的是，本土CFO在財(cái)務(wù)技術(shù)工具的選擇和應(yīng)用上大多本著實(shí)用至上主義的原則，進(jìn)行相關(guān)功能的集中優(yōu)化和適度泛化。國(guó)際著名會(huì)計(jì)學(xué)者莫德姆。拉曼與莫里斯。海拉第曾明確指出：“會(huì)計(jì)信息的支持確定了企業(yè)中會(huì)計(jì)控制所能達(dá)到的范圍：當(dāng)企業(yè)需要控制系統(tǒng)，并明確所進(jìn)行的控制要達(dá)到的目標(biāo)后，他們便要在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上投資�！�
因此，強(qiáng)烈的目標(biāo)感是本土企業(yè)財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案應(yīng)用的首要出發(fā)點(diǎn)，很少有本土CFO為一個(gè)短期不能達(dá)成明顯收益的財(cái)務(wù)技術(shù)工具貿(mào)然埋單。
按照這一邏輯，在“本土CFO下一步在財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案上著重實(shí)現(xiàn)的價(jià)值”的分項(xiàng)調(diào)查結(jié)果（見圖（略）5），就尤為值得關(guān)注。本次調(diào)查顯示，“提高財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張的支持能力”以55.96%的認(rèn)同率高居下一階段財(cái)務(wù)技術(shù)工具應(yīng)用的潮頭，緊隨其后的是認(rèn)同率39.45%的“提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率”，在現(xiàn)狀調(diào)查中數(shù)據(jù)并不理想的供應(yīng)鏈管理也在未來(lái)的趨勢(shì)中占據(jù)重要地位。這說(shuō)明，隨著價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代走向尾聲，開始強(qiáng)調(diào)管理創(chuàng)新的本土企業(yè)的運(yùn)營(yíng)速度已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)加速周期，長(zhǎng)期過(guò)低的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度開始加快，對(duì)這一指標(biāo)最關(guān)注的CFO們已經(jīng)做出了積極反應(yīng)，并正在為更快的運(yùn)營(yíng)效率來(lái)搭建后臺(tái)支撐能力。而“加強(qiáng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的響應(yīng)能力”一項(xiàng)由于本土企業(yè)的國(guó)際化程度目前大多在貿(mào)易層面，而非業(yè)務(wù)流程融合的層面，因此也最不被本土CFO看好，認(rèn)同率僅有6.42%.同時(shí)，由于之前ERP和全面預(yù)算管理的大面積鋪開，“提升總部對(duì)分子公司的管控能力”事實(shí)上大多數(shù)已經(jīng)得以完成，因此這項(xiàng)極為重要的指標(biāo)的認(rèn)同率只有24.77%.綜合以上的調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)看，關(guān)于財(cái)務(wù)技術(shù)工具及解決方案的應(yīng)用，最合理的聚焦點(diǎn)應(yīng)在如何將IT技術(shù)與核心流程和價(jià)值創(chuàng)造兩大關(guān)鍵點(diǎn)的融合上。
熟悉信息化歷史的人一定對(duì)六年多以前麥肯錫拋出的“IT無(wú)用論”記憶猶新。2001年10月，麥肯錫全球研究院（MGI）出品報(bào)告《1995~2000年美國(guó)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)報(bào)告》（原名為US Productivity Growth 1995~2000），對(duì)美國(guó)1995~2000年期間史無(wú)前例的勞動(dòng)生產(chǎn)率跳躍式增長(zhǎng)背后的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行了分析研究，發(fā)現(xiàn)59個(gè)行業(yè)中僅僅有六個(gè)行業(yè)生產(chǎn)效率高與IT投資有關(guān)。在論及IT業(yè)與美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系時(shí)，麥肯錫提出“IT的廣泛應(yīng)用并不是1995年后美國(guó)勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的最重要的原因…… 對(duì)IT的高額投資并不是創(chuàng)造‘神話’的主要力量”和“在絕大部分經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，對(duì)IT方面的大幅投資沒有起到任何幫助生產(chǎn)力增長(zhǎng)的作用”等具有強(qiáng)烈沖擊力的觀點(diǎn)。
如今時(shí)過(guò)境遷，重溫這份報(bào)告所質(zhì)疑的地方，恰恰也回到本土CFO對(duì)財(cái)務(wù)技術(shù)工具應(yīng)用的未來(lái)預(yù)期——在核心流程信息化的同時(shí)如何能夠直接形成價(jià)值創(chuàng)造？惟其如此，現(xiàn)階段本土CFO的角色才能更多地從支持和服務(wù)的“二線”沖到創(chuàng)造股東價(jià)值的“一線”。
