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當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)日記存在的問題及對策

來源: 王美良 編輯: 2009/07/14 14:50:14  字體:

  根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》第四十三條規(guī)定:“審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄”。寫好審計(jì)日記對加強(qiáng)審計(jì)自身控制,提高審計(jì)人員素質(zhì),增加審計(jì)環(huán)節(jié)的透明度,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提升審計(jì)質(zhì)量,將會(huì)起到十分重要的作用。但從基層審計(jì)機(jī)關(guān)近年來的審計(jì)實(shí)踐看,在實(shí)施審計(jì)日記制度的過程中仍然還存在一些亟待解決的問題:

  一是審計(jì)日記流于形式,沒有體現(xiàn)審計(jì)日記的作用。翻開審計(jì)人員編寫的審計(jì)日記,從技術(shù)方面很難看清審了什么,怎么審,審計(jì)結(jié)果如何,在組織方面無法分清審計(jì)責(zé)任等。

  二是有的審計(jì)日記存在“三個(gè)脫節(jié)”的現(xiàn)象,即與審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié),與審計(jì)分工脫節(jié),與審計(jì)所要查明的事實(shí)脫節(jié)。

  三是審計(jì)日記在不同時(shí)間調(diào)查同一審計(jì)事項(xiàng)的記錄銜接關(guān)系不夠,不能形成對同一審計(jì)事項(xiàng)在不同時(shí)間審計(jì)結(jié)果的脈絡(luò)和過程。

  四是審計(jì)分工不明確。有的一份審計(jì)日記把審計(jì)組所有人員的名字列上去,不能分清各自的任務(wù)和責(zé)任;有的把整個(gè)審計(jì)組的工作任務(wù)或?qū)徲?jì)項(xiàng)目名稱作為個(gè)人的審計(jì)分工。

  五是審計(jì)日記內(nèi)容不詳。有的日記沒有列明檢查會(huì)計(jì)資料賬戶、報(bào)表、憑證具體的名稱;有的日記未列明檢查的賬證表數(shù)量、時(shí)間、檢查的其它審計(jì)資料等;有的審計(jì)日記對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)案件線索的調(diào)查、函證、查詢過程沒有記錄。

  六是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)每日編寫審計(jì)日記,但實(shí)際執(zhí)行情況與《審計(jì)署關(guān)于6號令貫徹執(zhí)行中若干問題的意見》(審法發(fā)[2005]48號)第三條中關(guān)于審計(jì)日記編寫的要求存在差距。

  鑒于基層審計(jì)人員在編寫審計(jì)日記過程中存在的上述問題,為進(jìn)一步提高審計(jì)日記質(zhì)量,筆者結(jié)合基層審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),提出如下對策,以供參考。

  一、 提高對審計(jì)日記的認(rèn)識?;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要從思想上進(jìn)一步提高對審計(jì)日記質(zhì)量重要性的認(rèn)識,全體審計(jì)人員要提高對撰寫審計(jì)日記重要性的認(rèn)識。審計(jì)日記制度實(shí)施以來,其控制審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用日益突出。但是,由于審計(jì)日記制度在基層審計(jì)機(jī)關(guān)推行的時(shí)間還不長,基層審計(jì)人員對審計(jì)日記的認(rèn)識還不夠,因此,對審計(jì)日記的重要性和必要性還要進(jìn)一步加強(qiáng)理解,逐步提高認(rèn)識。

  二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)?;鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)署6號令的要求,進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,專門組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)日記的系統(tǒng)學(xué)習(xí),并對具體問題進(jìn)行認(rèn)真地分析和研究,增強(qiáng)審計(jì)人員對6號令的認(rèn)識與理解。

  三、建立審計(jì)日記的檢查考核機(jī)制。審計(jì)組組長或其委托的有資格的審計(jì)人員要及時(shí)檢查、督促審計(jì)人員編寫審計(jì)日記,對審計(jì)日記記錄內(nèi)容、記錄方法進(jìn)行指導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)的法制工作機(jī)構(gòu)也可組織人員不定期地對各個(gè)審計(jì)組的審計(jì)日記進(jìn)行抽查,檢查結(jié)果上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān),作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核的重要依據(jù)。建立審計(jì)日記與審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)人員掛鉤考核機(jī)制,使審計(jì)日記的編寫情況與優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、先進(jìn)科室、先進(jìn)個(gè)人和個(gè)人業(yè)務(wù)能力評比考核直接掛鉤,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,獎(jiǎng)勤罰懶,保障審計(jì)日記制度得到有效的貫徹和落實(shí)。

  四、大力推廣應(yīng)用“現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”。充分運(yùn)用AO系統(tǒng)管理監(jiān)控審計(jì)日記的撰寫和管理。從接收資料和電子數(shù)據(jù),了解被審計(jì)單位基本情況開始,就要求審計(jì)人員逐日分項(xiàng)記錄審計(jì)情況,并將此保存至“審計(jì)日記”文件夾內(nèi)。在布置審計(jì)任務(wù)時(shí),要求審計(jì)人員盡可能地運(yùn)用AO軟件完成審計(jì)項(xiàng)目,使用AO系統(tǒng)記載審計(jì)日記,這樣可以極大地減少工作量,提高工作質(zhì)量和效率。

責(zé)任編輯:鬼谷子

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