摘 要：日新月異的信息技術不斷改變著社會的各個層面，尤其是對企業(yè)的管理和經(jīng)營效益的提高更是有著深刻的影響。當前信息化條件下，會計管理效率大幅提升的同時，不可否認，會計管理也面臨更大的風險挑戰(zhàn)。本論文首先論述了現(xiàn)階段信息化環(huán)境下企業(yè)會計管理面臨的主要問題，然后從制定適合企業(yè)實際的內部控制制度以加強會計管理、充分發(fā)揮內部審計的作用、加強信息化環(huán)境下會計檔案的管理和完善信息化環(huán)境下會計委派制建設等方面提出相應政策建議。

　　關鍵詞：會計管理；內部控制；信息化

　　信息化會計管理是指應用現(xiàn)代信息技術，以現(xiàn)代企業(yè)管理、會計管理、信息管理等相關理論為依據(jù)，以會計管理信息、流程、知識和能力為內容，充分開發(fā)和利用會計信息資源，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的會計管理過程。當前信息化條件下，會計管理效率大幅提升的同時，不可否認，會計管理也面臨更大的風險挑戰(zhàn)。

　　一、信息化環(huán)境下企業(yè)會計管理面臨的主要問題分析

　?。ㄒ唬┚W(wǎng)絡普及應用帶來會計管理的風險

　　信息化最大的促動力在于網(wǎng)絡迅猛普及發(fā)展，滲透于社會、企業(yè)的方方面面。在企業(yè)內的業(yè)務逐漸集成到系統(tǒng)的過程中，網(wǎng)絡在企業(yè)內也開始大量地應用。不僅是各個部門，網(wǎng)絡也把異地的分支機構也連接起來。由于網(wǎng)絡環(huán)境具有開放性的特點，在這個環(huán)境中，一切信息在理論上都是可以被訪問到的。網(wǎng)絡下的會計信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問或者病毒的侵擾，而且內部人的非法訪問成功的幾率還很高，一旦發(fā)生將造成巨大的損失。

　　同時，電子商務也改變了傳統(tǒng)會計管理的性質。網(wǎng)上支付、網(wǎng)上銀行等結算方式的興起，更加大了資金流控制的難度。由于網(wǎng)上開展的一系列商務活動無法像傳統(tǒng)的結算方式一樣得到有形的記錄痕跡，同時由于信息處理的協(xié)同與集成，使得對信息流的管理變得復雜繁瑣，控制起來也變得異常困難。面對新的局面和新的信息化環(huán)境，傳統(tǒng)的會計管理模式改革勢在必行，新的會計管理方式與時俱進顯得尤為必要。

　?。ǘI(yè)務流程的改變帶來的風險

　　首先，信息化的發(fā)展就像最初會計電算化所帶來的影響一樣，和原有的手工賬務處理差異很大，會計人員不能馬上適應新的操作方式，由此帶來一系列的不確定因素造成了風險。其次，業(yè)務流程的變化，企業(yè)的管理架構趨向扁平化，內部控制由程序執(zhí)行，自動化程度得到提高，業(yè)務人員大大減少，給個人身兼多職帶來可能，因而導致控制風險。再次，流程化管理進一步密切了部門與部門之間的聯(lián)系，跨職能部門的流程管理使得某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題直接影響其他流程的運作。過去職能化的管理也許還有繞過某些環(huán)節(jié)變通的方法，而集成系統(tǒng)就必須經(jīng)過每個流程。在這種情況下，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，將直接影響到后續(xù)流程的實施。最后，由于集成系統(tǒng)采用的是單一數(shù)據(jù)庫，所有的數(shù)據(jù)采取一次性單點輸入，如某產(chǎn)品入庫的具體數(shù)量若只有倉庫確認，如果有差錯，將直接影響銷售、生產(chǎn)、財務等部門統(tǒng)計。

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　　信息化的實施給企業(yè)帶來了新的風險發(fā)現(xiàn)、風險分析和風險評估的理念和方法，使企業(yè)可以及時準確地分析、辨認企業(yè)在實現(xiàn)既定目標過程中可能發(fā)生的風險并適時地加以處理。把信息化環(huán)境下信息技術與業(yè)務活動有機結合起來作為風險防范的工具，將能大大減少錯弊的發(fā)生，保證企業(yè)業(yè)務活動的正常進行。同時，我們又應該看到，信息化也給企業(yè)帶來了新的風險，例如計算機系統(tǒng)的復雜性增加了企業(yè)潛在的應用風險，電子數(shù)據(jù)可以被方便地改寫和刪除、數(shù)據(jù)處理過程無法直觀觀測等都增加了數(shù)據(jù)安全風險。

　　同時，信息化的實施增強了控制手段的靈活性、多樣性和高效性，加強了內部控制體系的預防、檢查和糾正功能。信息化的應用，可以使企業(yè)擺脫人員和資源對內部控制體系有效性的限制并在企業(yè)內部形成新的控制理念：內控體系不再僅僅依賴過多的檢查、審批、核準人員或復雜的控制程序，而是依靠信息技術對其進行合理設計，經(jīng)濟、高效地達到控制目標。同時，信息技術的運用也增加了企業(yè)內部控制的難度與復雜性，使會計管理面臨無法回避的挑戰(zhàn)。

　　二、信息化環(huán)境下加強企業(yè)會計管理的建議

　　傳統(tǒng)會計理論體系雖然完備，但在信息化發(fā)展日益重要的企業(yè)管理領域，有些理論明顯跟不上發(fā)展的腳步，甚至被淘汰，繼續(xù)沿用可能對信息化會計管理工作的效果不能起到應有的作用。為此，必須在繼承優(yōu)秀傳統(tǒng)理論的基礎上根據(jù)時代性的特征，總結過去的缺陷，探討信息化環(huán)境下用于指導和支撐會計管理體系發(fā)展的新思路。

　?。ㄒ唬┲贫ㄟm合企業(yè)實際的內部控制

　　制度以加強會計管理企業(yè)應根據(jù)《會計法》和2006年頒布實施的《企業(yè)會計準則》，以及2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，結合企業(yè)自身情況，制定適合本企業(yè)的內部控制制度，以抵御在會計管理過程中所產(chǎn)生的內部控制風險。具體說來，涉及一下幾方面：

　　1、企業(yè)應實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、各崗位、員工明確自己的職責。同時，企業(yè)還應明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。

　　2、制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規(guī)定的標準正確處理各項業(yè)務，實現(xiàn)預定的目標。

　　3、做好會計基礎工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，企業(yè)的財務和會計制度，明確賬務處理的權限，特別是在實行電算化條件下，應加強職責劃分，并加強對有關數(shù)據(jù)文件的保護。

　?。ǘ┏浞职l(fā)揮內部審計的作用

　　內部審計是企業(yè)經(jīng)濟活動的評價監(jiān)督部門，同時也是內部控制系統(tǒng)中一個特殊的構成要素，是對內部控制的再控制。企業(yè)內部審計部門要加強企業(yè)內部控制審計，評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行內部控制的有效性，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，協(xié)助企業(yè)最高管理者監(jiān)督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見，從而有效防止內部控制失控，促進企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

　　同時，信息化環(huán)境下要加強主要負責人經(jīng)濟責任審計。由于經(jīng)濟責任審計具有特殊性，其審計評價恰當準確、客觀與否，直接關系到審計結果報告的質量，也關系到企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，企業(yè)會計管理有效性的實施。審計人員必須從審計角度，借助于信息化技術，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價主要負責人經(jīng)濟責任，把握好經(jīng)濟責任審計評價的尺度。正確處理好界定經(jīng)濟責任，統(tǒng)一評價標準，核實單位家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎上，深化被審計人的經(jīng)濟責任審計，加強內部控制。

　?。ㄈ┘訌娦畔⒒h(huán)境下會計檔案的管理

　　會計檔案作為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務交易的載體，信息化環(huán)境下，給會計檔案的管理帶來了巨大沖擊。因此，加強會計檔案管理，直接關系到會計管理的整體成效。應從以下幾方面入手：

　　1、建立信息化環(huán)境下電算化會計檔案的歸檔制度。會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應視同會計檔案保管；會計數(shù)據(jù)在未打印成書面形式輸出之前，應妥善保管并保留副本，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應打印輸出，并按照有關稅務、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關賬簿、報表。

　　2、建立信息化會計檔案的保管制度。根據(jù)國家檔案局的標準，建立信息化會計檔案保管制度。選擇優(yōu)質的磁盤介質進行會計檔案數(shù)據(jù)備份，備用盤與儲存盤分離存放；做好防壓、防塵、防光、防腐蝕工作；按分類和一定順序對數(shù)據(jù)磁盤、光盤的著錄等電子會計檔案進行編號，標明時間和文件內容，制作檔案管理文件卡片。

　　3、建立信息化檔案定期備份制度。數(shù)據(jù)會計檔案應定期將會計數(shù)據(jù)備份到磁性介質，并設立備查登記簿，提供備份時間、數(shù)量保管方式等備份細節(jié)信息；同時由于磁性介質的特殊性，管理人員必須對這些會計電算檔案進行定期檢查、復制，以防止會計信息損壞。

　　4、建立信息化軟件內的會計檔案管理多用戶、分權限調用制度。對信息化會計檔案的各項內容要規(guī)定不同的使用權限。普通數(shù)據(jù)，可較大范圍共享；涉及單位機密的數(shù)據(jù)，僅供一定需要的人員使用；而設計原程序文件、數(shù)據(jù)結構文件等，則只有主管人員或程序開發(fā)人員才能使用。通過這樣設置，保證電子檔案的安全性，減少人為修改的可能。

　　（四）完善信息化環(huán)境下會計委派制建設

　　會計委派制不僅是傳統(tǒng)會計管理下的一種手段，在信息化環(huán)境下，會計委派制更應發(fā)揮特有的作用。當前，財務負責人對企業(yè)的延伸監(jiān)管不全面?，F(xiàn)行財務負責人制度對國有資產(chǎn)經(jīng)營公司和授權經(jīng)營的企業(yè)集團財務總監(jiān)的監(jiān)管范圍，主要定位在“一級”企業(yè)層面上，對有產(chǎn)權關系的“二級”、“三級”企業(yè)，即控股、參股企業(yè)的延伸監(jiān)管尚無具體規(guī)定。一些由產(chǎn)權代表或董事會確定的委派財務負責人，在確定其權責范圍時中常常出現(xiàn)偏差。信息化環(huán)境下，有利于委派下的財務負責人將觸角延伸到企業(yè)的各個層面。當然，這對會計委派人提出了更高的要求，有賴于會計委派人員素質的提高。

　　財務委派負責人應適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求努力提高自身素質。財務負責人在企業(yè)中的角色越來越重要，當好一名財務負責人，要具備一些特定的素質，以滿足這一職位的要求。包括要具備相關的專業(yè)知識，同時現(xiàn)代企業(yè)越來越注重財務負責人的創(chuàng)造力、想象力和總體思維能力。歷史賦予了財務負責人新的使命，也對財務負責人提出了更高的要求。首先，財務負責人應具有堅定正確的理想和信念，有維護資產(chǎn)安全、確保資產(chǎn)保值增值的事業(yè)心和責任心，善于學習，敢于負責，忠于職守，遵紀守法，保持敏銳的觸角，捍衛(wèi)所有者權益。其次，擔任財務負責人的人員應具有扎實的企業(yè)財務知識和現(xiàn)代企業(yè)管理基礎知識，熟悉經(jīng)濟、財務等方面的法律法規(guī)，具有較強的業(yè)務能力和豐富的實務操作能力，熟悉審計規(guī)范和技巧。同時，會計委派人員還需要系統(tǒng)掌握網(wǎng)絡技術、會計電算化等信息化技術，以更好開展會計管理工作。最后，擔任財務負責人的人員應具有較強的協(xié)調能力，善于應變，特別是在當前信息化環(huán)境下，如何獲取信息，如何進行溝通等。這樣才能使財務負責人的監(jiān)管作用真正實現(xiàn)。

　?。ㄎ澹┘訌妼π畔⒒h(huán)境下信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護的控制

　　應當加強對計算機系統(tǒng)的控制，建立健全會計信息化操作管理制度，并監(jiān)督會計部門實行，以保證會計軟件的正常、安全運行，免遭外界干擾破壞。應建立嚴格的系統(tǒng)開發(fā)與維護、設定數(shù)據(jù)輸入與輸出權限、批準、復核、文件備份、儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。同時，設置專門的系統(tǒng)管理員對系統(tǒng)進行日常的維護與管理。定期、不定期對硬件和軟件的運行情況進行檢查，并對系統(tǒng)軟件及殺毒軟件及時進行升級，使會計管理系統(tǒng)處于最佳狀態(tài)。

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