一、韓國稅制簡介

　　韓國實行征稅制度始于三國時代，當時主要是按照中國唐朝時期的征稅法實施，如：征、用、征制度。之后經過新羅、高麗、朝鮮時代，一直到近代稅收制度發(fā)展很快。1934年，朝鮮總督府從當時的財務局中劃出稅務部門，成立了地方稅務局、稅務署，這樣初步形成了獨立的稅務部門。

　　1966年3月，韓國正式成立國稅廳，下設4個地方國稅廳和77個稅務署。1975年1月1日，全面實行綜合所得稅制度，之后相繼出臺了轉讓所得稅、特別附加稅、國稅基本稅、非法利潤稅等稅法。1977年開始實施增值稅、特別消費稅，1993年12月頒布了土地超標利潤稅。

　　1997年1月，韓國實施了國家稅收綜合管理體系，稅收業(yè)務進入了電子化管理時代，形成了國家稅收信息化的機制，同年6月，修訂了納稅人權利憲章。1999年3月國稅廳網站開通，1999年9月國稅廳進行了機構改組，設立了1個地方國稅廳和35個稅務署，改變了國稅行政組織機構。2001年3月成立了國家稅務綜合洽談中心，并設置專門機構解答和處理通過電話、來訪、電子郵件、書信等詢問的各種各樣的稅務問題。

　　韓國國家稅務機關今后發(fā)展目標是：提供最優(yōu)質稅務服務；建立公平的稅務機制；擴大納稅人參與機會；營造具有活力的組織文化氛圍。

　　二、韓國稅收征稅情況

　　目前，韓國擁有比較完善的稅收制度，透明度較高，執(zhí)法較嚴，韓國稅收主要分為兩大類：一是國稅。這是韓國最主要的稅收。國稅由國內稅、交通稅、關稅、防衛(wèi)稅、教育稅、農漁村特別稅等6種稅收組成，其中國內稅是國稅當中的最大稅收來源，可分為直接稅、間接稅、印花稅、過年度收入稅等四大種類。而直接稅和間接稅又是韓國最直接、最重要的稅收源，直接稅由所得稅、法人稅、土地超標利潤稅、遺產及饋贈稅、資產再評估稅、非法利潤稅等6種組成。間接稅由增值稅、特別消費稅、酒稅、電話稅、證券交易稅等5種組成；二是地方稅。

　　近幾年，韓國國民每年為國家上繳各種稅收超過100萬億韓元（1美元約1000韓元）2003年達到了147.79萬億韓元，近幾年征稅情況見下表：

近幾年各種國稅稅收征收情況

近幾年各種稅收納稅人員情況 （單位：名）

　　三、主要稅制情況介紹

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　　韓國從1977年開始實施增值稅，目前共有八章三十六款，主要內容如下：

　　1，韓國增值稅定義是：對銷售商品或提供服務所發(fā)生的交易額征收一定金額的稅金。

　　2，免征部分商品增值稅。韓國為了提高國民的福利服務和扶植弱勢產業(yè)，政府對銷售部分生活必需品或提供醫(yī)療、教育服務的免繳增值稅。如：

　　（1）銷售沒有進行加工過的谷物、水果、蔬菜、肉類、魚等的食用品；

　?。?）煤炭、無煙炭、彩票；

　?。?）醫(yī)院使用的醫(yī)療保健用品；

　　（4）得到政府允許或認可的學院、培訓中心、教育中心等教育領域使用的教育設備；

　?。?）圖書、報紙、雜志（廣告除外）。

　　3，增值稅繳納、申報方法

　?。?）增值稅一般納稅和定額納稅的定義

　　一般納稅對象是指：年銷售額在4800萬韓元以上或者不適用定額稅的行業(yè)和對象。

　　定額納稅對象是指：年銷售額未達到4800萬元或適用定額稅的納稅行業(yè)和對象。礦產業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)業(yè)、專業(yè)工作人員、市級以上的娛樂場所等不適用定額納稅。

　?。?）韓國增值稅率

　　韓國增值稅率為10%.

　?。?）一般納稅對象與定額納稅對象的不同之處（見表）：

　　4，增值稅計算方法

　　增值稅計算方法為：從賣出商品的稅金中減去購買商品時交納的稅金。即：

　　交納稅金=銷售稅金（銷售額x10%）-賣入稅金（賣入額x10%）

　　定額納稅者的增值稅從適用增值稅率的銷售稅金中減去適用增值稅率的賣入稅額計算。

　　交納稅金=銷售額x增值稅率x10%-扣除稅金（稅金計算單上賣入稅金x增值稅率）

　　*適用定額納稅者的行業(yè)增值稅率為（見表）：

　　5，申報和繳納方法

　　增值稅每六個月申報和繳納一次，上下半年各一次。

　?。ǘ┨貏e消費稅

　　韓為了遏制娛樂業(yè)、珠寶業(yè)等特種行業(yè)的快速發(fā)展，目前對個別特種行業(yè)征收特別消費稅，情況如下：

　　1，定義：單位和個人在經營或銷售國家所規(guī)定的特種行業(yè)或商品時，除了繳納增值稅外，還需交納特別消費稅。

　　2，特別消費稅征收行業(yè)

　　征收特別消費稅的行業(yè)和商品有：舞廳、夜總會、特別服務餐廳、沙龍、迪斯科舞廳等娛樂場所以及寶石、貴金屬、高級家具、毛皮服裝、貴重藥材、化妝品等。

　　3，特別消費稅稅率

　　娛樂場所及其設備、寶石、珍珠、高檔手表、高檔照相機、高級毛皮及服裝等水率為20%，化妝品、鹿茸等為7%，超過2000cc排氣量的汽車為10%，另外汽油、柴油等按每公升繳納特別消費稅，高爾夫入場券也需繳納特消稅。

　　（三）所得稅

　　韓國政府規(guī)定，所有符合國家所得稅繳納規(guī)定的人員每年必須申報和繳納所得稅。

　　1，所得稅申報和繳納范圍

　　韓國所得稅的范圍是：利息、紅利、房產租賃、經營、工資收入、財產、養(yǎng)老金、其他所得等。擁有上述收入的人必須在每年5月1日至5月31日申報和繳納綜合所得稅。

　　2，處罰規(guī)定

　　一旦有人不繳納或申報不真實，查實后將受到處罰，即必須繳納加征稅，即20%的應交稅額，以及繳納0.03%未繳納的稅金，此外不能得到特別扣除、不能扣除各種稅金、不能享受減免。

　　3，所得稅計算方法

　　（1）擁有記賬賬本的從業(yè)人員所得金額按下列計算：

　　[所得金額=總收入金額-必要經費]

　?。?）沒有記賬賬本的從業(yè)人員的所得金額計算方法

　　計算方法可分為兩類：

　　一是適用基本經費比率的對象，計算方法是：所得金額=收入金額-主要經費-（收入金額x基本經費比率）。

　　二是適用單純經費率的對象，計算方法是：所得金額=收入金額-（收入金額x單純經費率）

　　4，所得稅繳納比率

　?。?）韓國所得稅計算方法：所得稅=（所得金額-扣除所得）x稅率

　?。?）綜合所得稅基本稅率