出口退稅改革考驗(yàn)納稅人

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)：調(diào)整對(duì)企業(yè)影響不像想像的那樣大

　　政府部門：財(cái)政負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)有變、銀行包袱小了

　　相關(guān)企業(yè)：一個(gè)目標(biāo)-以變?nèi)?/b>

　　今年10月13日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》（財(cái)稅［2003］222號(hào)，以下簡稱《通知》）。一石激起千層浪，出口退稅率調(diào)整，企業(yè)及相關(guān)部門對(duì)此有何反應(yīng)？筆者在福建省做了采訪。

　　福建省國稅局進(jìn)出口稅收管理處負(fù)責(zé)人在接受筆者采訪時(shí)說，此次出口退稅改革的一個(gè)重要意義是調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高出口效益，增強(qiáng)企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力。新政策對(duì)國家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低；對(duì)國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品退稅率降得多或取消退稅；對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品及其深加工產(chǎn)品提高了退稅率。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔。退稅率的調(diào)整實(shí)際上也是國家對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的一種調(diào)整。

　　他說，比如，現(xiàn)行適用17％退稅率的產(chǎn)品，除部分科技含量高的產(chǎn)品退稅率不變外，其他產(chǎn)品退稅率降為13％，這反映出國家正有意識(shí)地引導(dǎo)科技含量高的產(chǎn)品出口。而對(duì)煤炭等資源性產(chǎn)品退稅率則降低甚至取消。農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)在是國際上競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的產(chǎn)品，特別是我國小麥、玉米、大米等傳統(tǒng)農(nóng)作物，在國際上缺少競(jìng)爭(zhēng)力，為了保護(hù)8億農(nóng)民的利益，這次改革把農(nóng)產(chǎn)品退稅率由5％提高到13％；同時(shí)有意引導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品往深加工方向發(fā)展，將小麥、玉米、凍雞、凍鴨等農(nóng)產(chǎn)品的退稅率提高到13％，以提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　為什么說出口退稅率降低后，對(duì)企業(yè)利益影響不像想像的那樣大呢？這位負(fù)責(zé)人解釋說，從表面上看，降低出口退稅率將提高出口經(jīng)營成本，降低產(chǎn)品進(jìn)入國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力及企業(yè)利潤。但實(shí)際上，由于以往國家出口退稅指標(biāo)嚴(yán)重不足，退稅滯后約一年左右的時(shí)間，到目前為止全省共計(jì)有近200億元的出口退稅資金缺口，而且周期已長達(dá)兩年之久，這不僅影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，也給財(cái)政和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來了隱患。所以企業(yè)為了資金周轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)向銀行貸款，年貸款利率約為 5.31％，企業(yè)因此要背負(fù)沉重的利息包袱。此次退稅機(jī)制改革后，出口退稅率降低約3個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于增加了出口經(jīng)營成本，但這可以從5.31％的節(jié)約利息中得到部分補(bǔ)償。另外，國際進(jìn)口商大都熟悉中國的出口政策和出口退稅率，在價(jià)格談判中常以此為依據(jù)要求國內(nèi)的企業(yè)讓利。也就是說，實(shí)際上國家實(shí)行較高出口退稅率政策而給企業(yè)騰出的利潤空間，不少被外商分割出去了。調(diào)低出口退稅率后，產(chǎn)品成本肯定增加，但通過談判提高銷售價(jià)格以增加企業(yè)出口利潤是部分企業(yè)可能的現(xiàn)實(shí)選擇。

　　主管財(cái)稅工作的福清市副市長戴宗椹對(duì)筆者說，截至今年9月底，福清市的出口貨物總值達(dá)13.4億元，出口貨物應(yīng)退稅額達(dá)2.5億元，外向型經(jīng)濟(jì)是福清市的主干。因此這次出口退稅政策的調(diào)整，市內(nèi)的企業(yè)很是感慨。拿福清市的支柱行業(yè)機(jī)電產(chǎn)品來說，根據(jù)新政策，出口退稅率平均降低了3個(gè)百分點(diǎn)，有的產(chǎn)品甚至降了4個(gè)百分點(diǎn)。

　　對(duì)地方政府來說，我們最關(guān)心的是出口退稅的資金問題。這次出臺(tái)的出口退稅新政策本著“新賬不欠、老賬要還”的原則，建立了合理穩(wěn)定的退稅資金來源渠道：一是中央財(cái)政從今年3月開始，把新增加的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅首先用于出口退稅。同時(shí)，老賬由中央財(cái)政全部負(fù)擔(dān)；二是新賬增量由中央、地方以 75∶25的比例共同負(fù)擔(dān)。地方政府負(fù)擔(dān)的25％，是按2000年～2003年出口企業(yè)應(yīng)退稅額的權(quán)數(shù)，進(jìn)而計(jì)算出2003年的基數(shù)，而2004年應(yīng)退稅額超基數(shù)部分的25％由地方政府來負(fù)擔(dān)，以后年年如此。對(duì)地方政府來說，所負(fù)擔(dān)的出口退稅部分是由下一年的增量來補(bǔ)償?shù)?，這說明財(cái)政負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，地方政府也要負(fù)擔(dān)一部分，這樣就減輕了中央財(cái)政的壓力。

　　新政策的出臺(tái)對(duì)銀行來說是個(gè)利好消息。戴副市長分析說，此前，為了解決出口企業(yè)的資金短缺問題，不少銀行開辦了退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)。這種辦法雖然在一定程度上緩解了出口企業(yè)資金緊張、周轉(zhuǎn)不開的問題，但卻增加了企業(yè)貸款利率的負(fù)擔(dān)。對(duì)銀行來說，由于企業(yè)的出口退稅款遲遲不能到位，企業(yè)無法償還貸款，造成銀行呆賬、壞賬不斷增多，出口欠退稅竟間接成了銀行的負(fù)擔(dān)。所以，這次新政策的出臺(tái)，使出口退稅款可以及時(shí)到位，這對(duì)銀行來說算是個(gè)利好消息。

　　今后地方政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)有所增加，工作壓力必然增大。戴副市長說，為了支持企業(yè)繼續(xù)發(fā)展、擴(kuò)大出口，政府必須找出適應(yīng)新形勢(shì)的對(duì)策。一是要深刻認(rèn)識(shí)、正確理解中央出口退稅機(jī)制改革的積極意義，加大政策宣傳解釋力度，取得社會(huì)各界對(duì)改革的理解、配合和支持。二是要通過完善法律保障機(jī)制、建立新的出口退稅機(jī)制、改革出口退稅指標(biāo)管理辦法，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營出口，積極引導(dǎo)外貿(mào)出口代理制的發(fā)展，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，降低出口成本，同時(shí)提高出口整體效益。三是抓緊修改財(cái)務(wù)管理制度，出臺(tái)相關(guān)配套措施，制定具體實(shí)施辦法，同時(shí)要以高度的責(zé)任感和使命感進(jìn)一步改進(jìn)工作作風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，精心組織和推動(dòng)好改革方案的落實(shí)工作。四是要努力增收節(jié)支，確保承擔(dān)的出口退稅資金及時(shí)足額到位，不發(fā)生拖欠。他說，當(dāng)前還要做好出口退稅機(jī)制改革后的出口退稅調(diào)控工作。財(cái)政、國稅、外經(jīng)等部門要認(rèn)真做好出口退稅的核實(shí)、申報(bào)和匯總工作，對(duì)企業(yè)出口退稅進(jìn)行監(jiān)控，在不影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，力爭(zhēng)將出口退稅的超基數(shù)部分控制在財(cái)政可承受范圍之內(nèi)。

　　國務(wù)院關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定出臺(tái)后，在福建企業(yè)引起了非常大的反響，一些企業(yè)搞測(cè)算、調(diào)數(shù)據(jù)、查報(bào)表，忙得不亦樂乎。在采訪中，筆者找到了企業(yè)應(yīng)對(duì)的答案。

　　退稅率調(diào)高的企業(yè)表示要大干一場(chǎng)

　　《通知》明確，對(duì)小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率，由5％調(diào)高到13％。

　　元洪面粉食品（福建）有限公司是外商獨(dú)資企業(yè)，以小麥為原料加工成面粉出口。該企業(yè)日處理小麥600噸，年生產(chǎn)面粉20多萬噸，是福建省最大的面粉廠家，在國際同行業(yè)中也是佼佼者。新出口退稅政策規(guī)定，從2004年1月1日起，小麥粉出口退稅率由5％調(diào)高為13％。該企業(yè)的會(huì)計(jì)薛朝虹對(duì)筆者說：“出口退稅率提高對(duì)我們來說是有利的，但可惜的是我們年出口量太少，享受的優(yōu)惠不多。以今年為例，預(yù)計(jì)到今年年底，我們企業(yè)按原5％的退稅率計(jì)算的出口退稅額是 16272元，按新13％的退稅率計(jì)算的出口退稅額是42308元。出口退稅率調(diào)高，使企業(yè)全年利潤增加了26036元?！?br>
　　她說：“盡管從眼前看，企業(yè)利潤提高的數(shù)額不是很大，但這么利好的稅收政策，肯定會(huì)對(duì)企業(yè)將來擴(kuò)大出口規(guī)模起到積極的促進(jìn)作用，可以說是為企業(yè)發(fā)展增加了后勁。明年我們會(huì)充分利用這項(xiàng)稅收政策來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)多元化，增強(qiáng)企業(yè)在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力?！?br>
　　退稅率調(diào)低的企業(yè)要把損失降到最低程度

　　嘉華建材福建有限公司是馬來西亞在華獨(dú)資企業(yè)。在嘉華公司，筆者見到了馬來西亞籍華人方文輝總經(jīng)理，他說，嘉華公司的主要產(chǎn)品是木制品，即藝術(shù)門、模壓門、面板等，原材料全部依靠進(jìn)口，是典型的來料加工并出口的企業(yè)。以其中的鋪墻板這種產(chǎn)品為例，按照新的出口退稅政策，從2004年1月1日起，這種產(chǎn)品的出口退稅率由13％下降為0％，而這類產(chǎn)品在國外市場(chǎng)的出口額正蒸蒸日上。公司目前的訂單不少，僅2004年的銷售額就將達(dá)1000多萬元，預(yù)計(jì)出口退稅率下調(diào)對(duì)公司的直接影響非常大。

　　對(duì)新稅收政策的理解以及企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施，方文輝有他自己的看法，他說：“我們對(duì)中國的政治、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著充足的信心，不會(huì)因?yàn)槌隹谕硕愓咦隽司植空{(diào)整而影響我們?cè)谥袊顿Y的決心。相反，我們會(huì)順應(yīng)政策的引導(dǎo)，加大科研投入，想辦法將企業(yè)從加工半成品逐漸向產(chǎn)成品方向轉(zhuǎn)移，這樣我們就會(huì)繼續(xù)享受出口退稅政策。同時(shí)，我們還會(huì)采用國內(nèi)采購等辦法降低原材料的成本，以緩解出口退稅率下調(diào)的影響?！?br>
　　面對(duì)汽油出口退稅率下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，柴油退稅率下調(diào)至0％，11月5日，福建某大型煉化公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蔡女士向筆者透露了日前該公司提出的三條應(yīng)對(duì)措施：一是促使企業(yè)發(fā)展多種形式的貿(mào)易，特別是通過“走出去”，在境外設(shè)立直銷點(diǎn)，同時(shí)開展境外帶料加工業(yè)務(wù)，并合理利用原產(chǎn)地規(guī)則，規(guī)避出口限制措施，充分利用各種“貿(mào)易協(xié)定”中規(guī)定的貿(mào)易區(qū)域成員國境內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品享有免稅、免配額的優(yōu)惠政策，拓展國外市場(chǎng)，延伸產(chǎn)品價(jià)值鏈，增加利潤環(huán)節(jié)，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。二是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取及時(shí)享受各種稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備升級(jí)、更新?lián)Q代和技術(shù)改造，提高原材料利用率和產(chǎn)品技術(shù)含量，走品牌經(jīng)營的路子，適量提高高品質(zhì)產(chǎn)品的出口價(jià)格。從低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差別化競(jìng)爭(zhēng)，保持較高的噸油銷售收入。三是盡可能挖掘內(nèi)部空間，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，通過對(duì)投資回報(bào)率、折舊成本、產(chǎn)品銷售量、現(xiàn)金流量、回報(bào)年限等項(xiàng)目的計(jì)算，降低生產(chǎn)成本，盡量多接高品質(zhì)產(chǎn)品的訂單，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　外貿(mào)企業(yè)理智分析，抓住機(jī)遇

　　福建某外貿(mào)企業(yè)是一家大型國有外貿(mào)企業(yè)，主營各式梭織、針織服裝、家用紡織品、毛衫等，同時(shí)兼營輕工、化工、土畜產(chǎn)等，其產(chǎn)品銷往世界五大洲。這次出口退稅機(jī)制改革后，這家外貿(mào)企業(yè)所經(jīng)營的服裝、紡織品的出口退稅率由17％下調(diào)至13％，其他商品由15％下調(diào)到13％，平均下調(diào)約3個(gè)百分點(diǎn)。

　　該企業(yè)一位負(fù)責(zé)人坦言，出口退稅率下調(diào)，自然擠占了企業(yè)利潤空間。雖然如此，她仍表示：“這次出口退稅機(jī)制改革是國家的一項(xiàng)大政策。客觀地說，這項(xiàng)新政策出臺(tái)趕在了廣交會(huì)之前公布，有利于企業(yè)有充足的時(shí)間調(diào)整出口貨物的報(bào)價(jià)?！?br>
　　她說：“退稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)的影響是不同的，我們應(yīng)當(dāng)積極、理性地看待這次調(diào)整。而且，出口退稅新政策對(duì)企業(yè)來說，雖然沖擊比較大，但從長遠(yuǎn)來說是利大于弊。在新政策下，退稅周期從兩年縮為新退稅不欠，退稅指標(biāo)不再遙遙無期，而且我們企業(yè)歷年陳欠退稅3億多元即將兌現(xiàn)了，這在很大程度上將緩解出口企業(yè)的資金緊張的矛盾，增強(qiáng)企業(yè)活力?！?br>
　　“服裝行業(yè)曾經(jīng)受過國家政策鼓勵(lì)，我們企業(yè)的退稅率也曾由原來的9％上調(diào)到17％。2002年以前，國家還對(duì)外貿(mào)出口商品采取補(bǔ)貼政策，這給企業(yè)一個(gè)極好的發(fā)展機(jī)遇。這幾年企業(yè)得到長足發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)擁有總資產(chǎn)10億元以上，凈資2億多元，在國內(nèi)外市場(chǎng)具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，我們有能力也有信心應(yīng)對(duì)這次挑戰(zhàn)。”

　　“這次調(diào)整出口退稅率，實(shí)際上是促進(jìn)外貿(mào)體制改革的一個(gè)外力?！痹撈髽I(yè)另一位負(fù)責(zé)人對(duì)筆者說。他說：“我國已加入世貿(mào)組織，外貿(mào)體制也應(yīng)與國際接軌。上世紀(jì)90年代香港地區(qū)就已實(shí)行外貿(mào)代理制，即外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為外貿(mào)事業(yè)。幾年前，浙江省的不少企業(yè)就先進(jìn)行了由外貿(mào)國有企業(yè)轉(zhuǎn)為外貿(mào)股份制企業(yè)的轉(zhuǎn)型改制改革?？磥磉@是一次實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)制改制的機(jī)遇。據(jù)悉，目前福建省已有多家外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行籌劃改制、轉(zhuǎn)制工作，我們將積極、穩(wěn)妥地推進(jìn)轉(zhuǎn)制工作。做到出口退稅政策調(diào)整不影響或少影響企業(yè)發(fā)展。”