減稅清費(fèi)行至中途 非稅收入或成最大阻力

短短一個(gè)月內(nèi)，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議兩次聚焦減稅清費(fèi)，中國(guó)總理李克強(qiáng)力推的這一舉措，顯然已行至中途。

8月26日的常務(wù)會(huì)議，是李克強(qiáng)總理今年以來(lái)首次將清理規(guī)范進(jìn)出口環(huán)節(jié)收費(fèi)作為一項(xiàng)單獨(dú)議題。會(huì)議提出了三項(xiàng)決定，一是降低中央管理的進(jìn)出口環(huán)節(jié)部分收費(fèi)，二是統(tǒng)一內(nèi)外貿(mào)港口計(jì)費(fèi)規(guī)定，三是禁止進(jìn)出口環(huán)節(jié)強(qiáng)制、指定服務(wù)和收費(fèi)行為。

實(shí)際上，各個(gè)環(huán)節(jié)的收費(fèi)正在加大外貿(mào)企業(yè)的成本。特別是在此前人民幣(6.38, -0.0065, -0.10%)升值導(dǎo)致中小企業(yè)外貿(mào)利潤(rùn)空間被蠶食的情況下，進(jìn)出口環(huán)節(jié)的不合理收費(fèi)進(jìn)一步加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，平添了生存壓力。

除了外貿(mào)企業(yè)，在此之前的8月19日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，小微企業(yè)也成為總理減稅清費(fèi)舉措的發(fā)力點(diǎn)。

會(huì)議提出，在落實(shí)好已出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，要從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以內(nèi) (含20萬(wàn)元)擴(kuò)大到30萬(wàn)元以內(nèi)(含30萬(wàn)元)。同時(shí)將月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長(zhǎng)至2017年底。

相關(guān)財(cái)稅人士向經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，國(guó)家一直強(qiáng)調(diào)在保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的情況下進(jìn)行減稅和清費(fèi)，這不僅規(guī)范了政府收入形式，有利于預(yù)算管理，同時(shí)在減稅清費(fèi)后，也能發(fā)揮不同收入調(diào)節(jié)工具的作用，以推動(dòng)增長(zhǎng)。

“一方面達(dá)成了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，另一方面還能把錢花好、花規(guī)范，這是一個(gè)最優(yōu)的結(jié)果。”上述人士稱。

重點(diǎn)

在中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生看來(lái)，目前鼓勵(lì)“萬(wàn)眾創(chuàng)新、大眾創(chuàng)業(yè)”的政策一開(kāi)始都是針對(duì)小微企業(yè)。

“減稅的重點(diǎn)首先是給小微企業(yè)減稅，主要是企業(yè)所得稅。其次是通過(guò)營(yíng)改增減稅，這個(gè)做法有完善稅制的目的，也有減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)投資的目的。最后就是調(diào)整出口退稅率，一方面降低企業(yè)的出口成本，改善企業(yè)現(xiàn)金流，另一方面幫助降低價(jià)格，提高出口的競(jìng)爭(zhēng)力，特別是在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的領(lǐng)域。”王冬生說(shuō)。

據(jù)稅務(wù)總局初步統(tǒng)計(jì)，2015年上半年，全國(guó)共有239萬(wàn)戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元；2700多萬(wàn)戶小微企業(yè)和個(gè)體工商戶享受了暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.77億元，兩項(xiàng)合計(jì)減稅486.31億元，有力扶持了小微企業(yè)發(fā)展。在今年上半年，稅務(wù)部門制定實(shí)施出口退稅管理規(guī)范，加快辦理出口退稅，全國(guó)出口退稅6565億元，增長(zhǎng)12.4%。

而據(jù)稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳副主任郭曉林介紹，截至6月底，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶，其中，一般納稅人94萬(wàn)戶，占18.47%，小規(guī)模納稅人415萬(wàn)戶，占81.53%。上半年，“營(yíng)改增”共減稅1102億元，其中試點(diǎn)納稅人直接減稅600億元，原增值稅一般納稅人因增加抵扣而減稅502億元。從2012年實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，已累計(jì)減稅4848億元。

在7月公布的財(cái)政收入中，7月出口退稅 963億元，同比增長(zhǎng)26.4%，主要是稅務(wù)部門加快了出口退稅進(jìn)度，而且現(xiàn)在出口退稅的負(fù)擔(dān)全部由中央負(fù)責(zé)。

除了減稅，清費(fèi)也是其中重要一項(xiàng)。就在8月27日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，中國(guó)已經(jīng)加大了定向減稅清費(fèi)的力度，取消、停征了12項(xiàng)中央級(jí)行政事業(yè)性收費(fèi)，對(duì)小微企業(yè)免征了42項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和5項(xiàng)政府性基金。

而目前企業(yè)呼聲最高的社保繳費(fèi)也有了回應(yīng)。

在2月25日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，李克強(qiáng)總理確定了一系列與減稅降費(fèi)有關(guān)的政策措施。其中，僅將失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%這一項(xiàng)，每年便能減輕企業(yè)和員工負(fù)擔(dān)400多億元。到了6月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議又進(jìn)一步?jīng)Q定，對(duì)社保“五險(xiǎn)”中企業(yè)應(yīng)繳納的工傷保險(xiǎn)平均費(fèi)率、生育保險(xiǎn)費(fèi)率做出下調(diào)，預(yù)期每年僅此能給企業(yè)減負(fù)約270億元。

早在2015年年初，財(cái)政部就印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金管理的通知》，強(qiáng)調(diào)各地區(qū)要按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家統(tǒng)一制定的普遍性降費(fèi)措施，將已公布取消、停征和減免的收費(fèi)基金逐項(xiàng)落實(shí)到位，特別要落實(shí)好對(duì)小微企業(yè)、養(yǎng)老醫(yī)療服務(wù)業(yè)、高校畢業(yè)生就業(yè)等減免收費(fèi)基金的政策，加大對(duì)小微企業(yè)、服務(wù)業(yè)和就業(yè)創(chuàng)業(yè)的支持。要按照實(shí)施煤炭資源稅費(fèi)改革的要求，全面清理涉及煤炭、原油、天然氣的收費(fèi)基金，按規(guī)定取消、停征有關(guān)收費(fèi)基金項(xiàng)目。

這些舉措的效果到了年中開(kāi)始有所顯現(xiàn)。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在今年5月接受媒體專訪時(shí)表示，2013年以來(lái)，各級(jí)政府采取了一系列措施，積極推進(jìn)收費(fèi)清理，取消、減免收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)。中央層面累計(jì)取消、停征、減免了420項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，每年減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)約920億元。目前，中央層面的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金減少到了138項(xiàng)。地方層面也取消、減免了一大批本地區(qū)設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅2014年各省(區(qū)、市)累計(jì)取消收費(fèi)就超過(guò)600項(xiàng)。目前，各省(區(qū)、市)依法合規(guī)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)減少到10項(xiàng)左右。其中，包括中小學(xué)取暖費(fèi)、計(jì)劃生育節(jié)育手術(shù)費(fèi)、社保IC卡管理費(fèi)、鐵路道口機(jī)動(dòng)車輛管理費(fèi)、綠化臨時(shí)占用費(fèi)、治安聯(lián)防費(fèi)等在內(nèi)的各項(xiàng)不合理收費(fèi)已經(jīng)取消。

任重道遠(yuǎn)

盡管如此，企業(yè)感覺(jué)到的改變?nèi)匀贿€是太少。

一位大型進(jìn)出口企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，他們公司的費(fèi)用沒(méi)有明顯感覺(jué)到減少，比如報(bào)關(guān)費(fèi)取消了，但一個(gè)月幾萬(wàn)塊錢對(duì)企業(yè)沒(méi)有多大影響，而且，他們公司在某省的堤防費(fèi)雖然已經(jīng)取消，但是下面地市依然征收，“政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題值得重視”。

而在企業(yè)感受不到改變的原因當(dāng)中，各種行政事業(yè)性收費(fèi)的頑固生長(zhǎng)是重要因素之一。

“清理收費(fèi)是一個(gè)比較長(zhǎng)期的過(guò)程。”相關(guān)財(cái)稅人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，稅收是無(wú)償?shù)?，但行政事業(yè)性收費(fèi)屬于政府機(jī)關(guān)提供公共服務(wù)所直接對(duì)應(yīng)的一個(gè)補(bǔ)償。能享受到這種公共服務(wù)的人群很有限，在確定的一個(gè)范圍內(nèi)，是比較有指向性的，既不可能完全消除，也無(wú)法被稅收來(lái)替代。

比如排污費(fèi)、礦區(qū)補(bǔ)償費(fèi)都是行政事業(yè)收費(fèi)，它們從征收對(duì)象上是有區(qū)分的。該人士認(rèn)為，如果都拿到資源稅里面，有一部分和稅比較相近的費(fèi)可能會(huì)改成稅，或者合并到相似的稅里，但是不可能被稅完全替代。

一位基層財(cái)稅人士表示，政府的收入來(lái)源包括稅收、政府性基金、發(fā)債收入、行政事業(yè)性收費(fèi)等，這些來(lái)源的功能并不一樣，稅和費(fèi)不是一個(gè)替代的作用，是互補(bǔ)的，不是排斥的。在他看來(lái)，之所以在地方層面的一些收費(fèi)會(huì)給人以比較亂的感覺(jué)，是因?yàn)殚_(kāi)征的層級(jí)比較低，“現(xiàn)在中國(guó)沒(méi)有地方政府能決定稅種的開(kāi)征，但是對(duì)行政性事業(yè)收費(fèi)，省級(jí)可能有開(kāi)征權(quán)力，地市一級(jí)也有開(kāi)征的權(quán)力”。

企業(yè)感覺(jué)減稅清費(fèi)效果不明顯，更重要的原因是，某些收費(fèi)是地方政府財(cái)力的重要來(lái)源。“2015年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，財(cái)政收支的問(wèn)題更是凸顯。而且地方財(cái)政又有一個(gè)非常明顯的規(guī)律，就是當(dāng)稅收收入形勢(shì)嚴(yán)峻時(shí)，非稅收入就會(huì)飆升，非稅收入中就包含了不少行政事業(yè)性收費(fèi)。”上述財(cái)稅相關(guān)人士表示。

以江西省為例，該省財(cái)政廳公布的2015年6月的收入數(shù)據(jù)中，非稅收入中的其他收入增幅就一度達(dá)到49.5%。

“由一般的金融機(jī)構(gòu)紅利匯繳、行政事業(yè)資產(chǎn)處置帶來(lái)的非稅收入上升無(wú)可厚非，現(xiàn)在清理的收費(fèi)主要是一些重復(fù)性征收以及不規(guī)范的收費(fèi)，比如煤炭檢驗(yàn)費(fèi)、工商管理費(fèi)等，清掉就沒(méi)了，但要注意的是那些不在公共預(yù)算里管理的隱形收費(fèi)，由于不算預(yù)算內(nèi)收入，一旦這些收費(fèi)成為地方收入拉升的主力軍，清費(fèi)的效果就會(huì)大打折扣。”該人士說(shuō)。

在不少財(cái)稅專家看來(lái)，減稅清費(fèi)的困難在于利益的博弈。就稅收來(lái)說(shuō)，是中央和地方之間的利益分配、部門之間的利益分配，就預(yù)算外收入來(lái)說(shuō)，是地方政府和全國(guó)人大之間的博弈，凸顯的是政府支出剛性和減收現(xiàn)實(shí)之間的矛盾，“特別是后一個(gè)，在當(dāng)下是非?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題”。