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【問題】
我公司是一家科技型中小企業(yè),假設(shè)2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,具體如何計算加計扣除?
【回答】
科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費(fèi)用化或資本化處理兩種情況,分別計算加計扣除,具體為:未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2022年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,且全部符合加計扣除條件,則在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上,允許稅前再加計扣除100萬元,合計可在稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬元將計入無形資產(chǎn)成本,在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。
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