新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
制造業(yè)中小微企業(yè)延緩部分稅費(fèi)需符合哪些條件？
《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)，以下簡稱《公告》）規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。具體來說，享受政策需要符合以下三項(xiàng)條件：
● 一是納稅人登記行業(yè)為制造業(yè)，即國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)。
實(shí)踐中，對于納稅人登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營不一致的，需要區(qū)分兩種情形進(jìn)行處理：對于納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息變更。對于納稅人市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)但稅務(wù)登記信息為非制造業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更行業(yè)信息后，享受延緩繳納政策。
● 二是納稅人是中小微企業(yè)。
其中，中型企業(yè)是指年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。小微企業(yè)是指年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
● 三是緩繳的主體范圍和稅費(fèi)種范圍。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。緩繳的稅費(fèi)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅以及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，但是不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。稅費(fèi)所屬期范圍上，分為兩種，一個(gè)是按月繳納的納稅人，為今年1到6月份的應(yīng)納稅款。按季繳納的納稅人，為今年第一季度和第二季度應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。
具體操作上，為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)，開通了緩稅提示功能，納稅人可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行自行判斷，確認(rèn)符合規(guī)定條件才能夠享受，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對合規(guī)性實(shí)施事后風(fēng)險(xiǎn)核查。
舉例來說，按月申報(bào)的納稅人，在2022年3月申報(bào)期登錄電子稅務(wù)局申報(bào)2月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，界面會(huì)自動(dòng)彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定部分稅費(fèi)的提示，納稅人需進(jìn)行確認(rèn)。
?確認(rèn)緩繳的，小微企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的繳納期限自動(dòng)延長6個(gè)月；中型企業(yè)，界面自動(dòng)到繳款界面，只需繳納應(yīng)繳稅費(fèi)金額的50%，剩余部分繳納期限自動(dòng)延長6個(gè)月，緩繳稅款可以在2022年9月申報(bào)期內(nèi)繳納。
?確認(rèn)不緩繳的，則系統(tǒng)提供下拉框供納稅人選擇理由：①不是制造業(yè)。②不是中型企業(yè)(或小微企業(yè))。③相關(guān)部門辦理證照需要。④其他。如果選擇其他的，需要填寫選擇不緩繳的具體理由。
對于按季申報(bào)的納稅人，在2022年4月申報(bào)期申報(bào)2022年第一季度相關(guān)稅費(fèi)后，確認(rèn)緩繳的操作流程和按月繳納的納稅人相同，確認(rèn)緩繳的稅費(fèi)按規(guī)定延緩6個(gè)月，在2022年10月申報(bào)期內(nèi)繳納。
同樣，對于在《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月份的可緩繳稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。
需要提示大家的是，對符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在2月28日緩稅公告發(fā)布前，逾期申報(bào)繳納所屬期為1月的稅款并繳納了滯納金的，在辦理退稅時(shí)，多征的滯納金應(yīng)當(dāng)隨同稅款一并退還。符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2021年10月份的稅款，在2022年2月28日緩稅公告發(fā)布前入庫并繳納滯納金的，也是比照上述辦法執(zhí)行。
了解更多財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)歡迎加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡會(huì)員，帶您學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，還有老師在線答疑，解你所惑。
更多推薦：
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)