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【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯002期】實(shí)務(wù)專家張松講述申報(bào)表實(shí)操那些事兒

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/03/16 13:51:53  字體:

【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯002期】實(shí)務(wù)專家張松講述申報(bào)表實(shí)操那些事兒

【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯】第02期:

申報(bào)也不能任性!只因變化太大!

——新所得稅申報(bào)表你都能填對嗎?實(shí)務(wù)專家張松老師給你講講申報(bào)表實(shí)操那些事兒

訪談交流時(shí)間:即日起——3月31日

【前言】

發(fā)票,是稅務(wù)管理的龍頭,也是重要形式載體;關(guān)注稅收,一定程度上就是關(guān)注發(fā)票,發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),一定程度上就是稅收風(fēng)險(xiǎn)。管控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),也就是管控稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2015年3月1日,修改后的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》開始施行了,由此可以看出國家對規(guī)范發(fā)票制度的目標(biāo)和決心。同時(shí),2015也是房地產(chǎn)業(yè)、建安業(yè)計(jì)劃營改增的一年,發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)不控制,將直接影響企業(yè)稅負(fù)成本!基于這樣一個(gè)大環(huán)境,小編力約資深企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制專家董春輝老師為大家做在線訪談,與大家一起探討發(fā)票實(shí)務(wù)處理中應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避辦法。

【老師檔案】

姓名或?qū)W員代碼 張松
論壇昵稱 天理
職務(wù) 立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)合伙人
現(xiàn)從事什么工作 財(cái)稅顧問、培訓(xùn)
目前年薪(選填,可寫大致范圍) 白領(lǐng)水平
人生座右銘 活到老學(xué)到老
一句話描述職場經(jīng)驗(yàn)或心得 不斷適應(yīng)歷練自己
對自己職業(yè)發(fā)展規(guī)劃 財(cái)稅咨詢、培訓(xùn)、并購業(yè)務(wù)
所授課程 2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)操培訓(xùn) 第56期
網(wǎng)校帶給您哪些幫助 時(shí)間有限情況下快速學(xué)習(xí)
姓名或?qū)W員代碼 張松
論壇昵稱 天理
職務(wù) 立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)合伙人
現(xiàn)從事什么工作 財(cái)稅顧問、培訓(xùn)
目前年薪(選填,可寫大致范圍) 白領(lǐng)水平
人生座右銘 活到老學(xué)到老
一句話描述職場經(jīng)驗(yàn)或心得 不斷適應(yīng)歷練自己
對自己職業(yè)發(fā)展規(guī)劃 財(cái)稅咨詢、培訓(xùn)、并購業(yè)務(wù)
所授課程 2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)操培訓(xùn) 第56期
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【自我介紹】

【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯002期】實(shí)務(wù)專家張松講述申報(bào)表實(shí)操那些事兒

碩士研究生畢業(yè)、高級會(huì)計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、北京市高級職稱評審委員、北京市評標(biāo)專家?guī)煸u審委員、北京市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)師資專家?guī)斐蓡T、武漢大學(xué)稅法研究中心特聘講師,兼任多家企業(yè)、事務(wù)所財(cái)稅咨詢顧問,就財(cái)稅變化、企業(yè)并購技巧及實(shí)操、企業(yè)上市過程中應(yīng)關(guān)注的問題等方面進(jìn)行培訓(xùn)與咨詢。曾在國內(nèi)知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所、四大事務(wù)所、某央企財(cái)務(wù)部門任職、現(xiàn)任立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(擁有證券資格)技術(shù)合伙人。近年來在全國各類專業(yè)期刊上已發(fā)表多篇財(cái)稅方面的學(xué)術(shù)論文,其中有數(shù)篇分別發(fā)表在全國期刊《財(cái)會(huì)研究》、《財(cái)會(huì)月刊》、《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》和《財(cái)會(huì)信報(bào)》等刊物和雜志上。張老師對財(cái)稅領(lǐng)域的最新政策法規(guī)十分熟悉并能在實(shí)際工作中加以靈活運(yùn)用,對企業(yè)IPO等資本運(yùn)作的流程和財(cái)稅政策上把握有很深的理解。

【最擅長的實(shí)操處理領(lǐng)域】

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解、最新財(cái)稅政策、法規(guī)等(偏投融資類和企業(yè)實(shí)務(wù)操作部分)

【會(huì)申報(bào)也不能任性!只因今年變化太大!——新所得稅申報(bào)表你都填對了嗎?】

2014年的所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了,今年與往年度相比無論在申報(bào)表的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)或者是稅收政策上看都是力度空前的,很多同學(xué)對新申報(bào)表有畏難情緒,以下通過3個(gè)小案例給大家做簡要分析。

[案例1]加速折舊政策一定要選擇享受嗎?

問題1、2014年64號文件固定資產(chǎn)加速折舊政策享受對企業(yè)就一定有利嗎?

例如:某企業(yè)新成立不久,且預(yù)計(jì)未來幾年一直處于虧損狀態(tài),企業(yè)2014年購入研發(fā)用設(shè)備,是否選擇加速折舊政策?

答:不一定,如果該企業(yè)預(yù)計(jì)未來幾年始終虧損,則盡量在預(yù)計(jì)可以盈利的年度再享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,因?yàn)槠髽I(yè)所得稅中有彌補(bǔ)虧損最長不超過5年的限制性規(guī)定。如果企業(yè)一直虧損則可能效果適得其反。

[案例2]稅前扣除的稅會(huì)處理問題,你能做對嗎?

問題2、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理是否可以稅前扣除?

例如:某企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合國稅發(fā)2008年116號文件的規(guī)定,可以按照50%加計(jì)扣除,如果該企業(yè)當(dāng)年度虧損,其加計(jì)扣除金額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)?

答:按照國稅函[2009]98號——八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理:企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

因此盡管該企業(yè)當(dāng)年度虧損,但仍可以按照50%加計(jì)扣除。

有時(shí)候也還要考慮會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)的結(jié)合問題,并準(zhǔn)確的填寫到申報(bào)表的相應(yīng)位置中。

[案例3]結(jié)合具體案例詳細(xì)講解

當(dāng)期交易性金融資產(chǎn)公允變動(dòng)核算入損益,某股票購入價(jià)1000元,12月31日市價(jià)5000元,那4000元為利潤表的公允價(jià)值變動(dòng)收益,納稅調(diào)減4000元,此為“一對一”關(guān)聯(lián)調(diào)整。

承上,次年12月31日當(dāng)期股票跌到4000元,當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)收益為-1000元,此時(shí)納稅調(diào)整1000元。

承上,第三年賣出價(jià)格4500元,則此時(shí)會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款4500

    貸:交易性金融資產(chǎn)-成本1000

        -公允價(jià)值3000

    貸:投資收益500

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益3000

    貸:投資收益3000

這個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)損益3000是人為多出來的,將之前年度的公允價(jià)值轉(zhuǎn)過來,并不是當(dāng)年的價(jià)值變化數(shù)據(jù)。在利潤表上體現(xiàn)的-3000元,是虛的。投資收益的500+3000=3500屬于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了,自然這個(gè)數(shù)不用調(diào)整。與此同時(shí),公允價(jià)值變動(dòng)損益3000作納稅調(diào)增處理,才是對的,即當(dāng)期作納稅調(diào)增3000元。

【具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)】

對于案例1需要注意各種稅收政策的靈活運(yùn)用,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值,不能僅僅是考慮一個(gè)方面簡單遵照執(zhí)行。

對于案例2中需要注意此次固定資產(chǎn)國稅2014年64號新文件出來以后的政策銜接問題以及如何填報(bào)新的所得稅匯算41張表的相關(guān)部分。即如果同時(shí)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的話需要在各自的申報(bào)表中分別填列,同時(shí)注意計(jì)提基數(shù)的不同。

該問題我在會(huì)計(jì)網(wǎng)校的所得稅直播課程中有具體講解。

對于案例3提醒我們會(huì)計(jì)知識(shí)的準(zhǔn)確掌握也同樣重要,稅務(wù)上的正確處理往往是建立在扎實(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之上的。

通過以上的3個(gè)小案例可以看出,同樣的稅收政策,不同的處理會(huì)帶來完全不同的效果。這也提醒我們廣大的財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持日常學(xué)習(xí)是多么重要,在提高自己專業(yè)能力的同時(shí)也會(huì)為企業(yè)的發(fā)展提供助力。

【嘉賓自薦/推薦】

如果您是網(wǎng)校學(xué)員,如果您是實(shí)務(wù)達(dá)人,如果您可以針對熱點(diǎn)實(shí)務(wù)、稅務(wù)問題以自己獨(dú)特的視角分享處理技巧,為其他學(xué)友答疑解惑,歡迎您申請成為“會(huì)計(jì)財(cái)智匯”欄目的嘉賓。申請郵箱shequ@cdeledu.com

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【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯001期】“控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)”不是事兒,“四個(gè)絕招”將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁!——資深財(cái)稅講師董老師分享獨(dú)家絕活!

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我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐

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