電子專票、電子普票常見應用業(yè)務之實操聯動處理

來源: 正保會計網校編輯：宋艷虹 2021/04/25 16:03:51　　字體：大小

紙質版發(fā)票、電子普票、區(qū)塊鏈發(fā)票、電子專票等等票據政策層出不窮，能不能作廢、能不能紅沖，怎么抵扣進項、怎么所得稅扣除，哪些業(yè)務上容易用到這些發(fā)票，這些問題你都有答案了嗎？快來隨小編學習一下吧！

一、通行費電子票據開具對象

通行費電子票據的開具對象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關要求，請咨詢各省（區(qū)、市）ETC客戶服務機構。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費站現場交納車輛通行費和獲取票據。

二、通行費電子票據分類

（一）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）。通行費電子發(fā)票包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）。客戶通行經營性收費公路，由經營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。

（二）收費公路通行費財政票據（電子）（以下簡稱通行費財政電子票據）?？蛻敉ㄐ姓€貸公路，由經營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據。通行費財政電子票據先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內全面實行通行費財政電子票據。

通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據統(tǒng)稱為通行費電子票據。針對收費公路分段建設、經營管理者多元等特性，為便利通行費電子票據財務處理，根據客戶需求，通行費電子票據服務平臺（以下簡稱服務平臺）可按一次或多次行程為單位，在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據信息基礎上，統(tǒng)一生成收費公路通行費電子票據匯總單（以下簡稱電子匯總單），作為已開具通行費電子票據的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的，應重新開具電子匯總單，原電子匯總單自動作廢失效，電子匯總單可通過服務平臺查詢。

三、通行費電子票據編碼規(guī)則

（一）通行費電子發(fā)票編碼規(guī)則。

通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2～5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6～7位代表年度，第8～10位代表批次，第11～12位為12。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

（二）通行費財政電子票據編碼規(guī)則。

通行費財政電子票據的票據代碼為8位，編碼規(guī)則：第1～2位代表通行費財政電子票據監(jiān)管機構行政區(qū)劃編碼，第3～4位代表通行費財政電子票據分類編碼，第5～6位代表通行費財政電子票據種類編碼，第7～8位代表通行費財政電子票據年度編碼。票據號碼為10位，采用順序號，用于反映通行費財政電子票據賦碼順序。

（三）電子匯總單編碼規(guī)則。

電子匯總單的單號為16位，編碼規(guī)則：第1～2位為ETC用戶所屬發(fā)行機構的省份編碼，第3～6代表年度，第7～8位代表月份，第9～16位采用順序號。

四、通行費電子票據開具流程

（一）服務平臺賬戶注冊。客戶登錄服務平臺網站或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。

（二）綁定客戶ETC卡?？蛻舻卿浄掌脚_，填寫ETC卡辦理時的預留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經校驗無誤后，完成ETC卡綁定。

（三）票據和匯總單開具?？蛻舻卿浄掌脚_，選取需要開具票據的充值或通行交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據和電子匯總單（充值交易無電子匯總單）。其中，電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息，包括對應的行程信息、通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據信息、交易金額合計等。電子匯總單與其匯總的通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據通過編碼相互進行綁定，可通過服務平臺查詢關聯性。服務平臺免費向客戶提供通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據、電子匯總單查詢、預覽、下載、轉發(fā)等服務。

五、通行費電子票據開具規(guī)定

（一）ETC后付費客戶索取通行費電子票據的，通過經營性公路的部分，在服務平臺取得由經營管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的部分，在服務平臺取得由經營管理者開具的通行費財政電子票據。

（二）ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據。

客戶在充值后索取不征稅發(fā)票的，在服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發(fā)票；實際發(fā)生通行交易后，ETC客戶服務機構和收費公路經營管理者均不再向其開具通行費電子票據。

客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行交易后索取電子票據的，參照本條第（一）項ETC后付費客戶執(zhí)行。

（三）客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，可以在實際發(fā)生通行交易后第7個自然日起，登錄服務平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子票據和電子匯總單；ETC預付費客戶可以在充值后實時登錄服務平臺，選擇相應充值記錄取得不征稅發(fā)票。

（四）服務平臺應當將通行費電子票據、電子匯總單以及對應的通行明細記錄歸檔備查。

六、通行費電子票據其他規(guī)定

（一）通行費電子票據作為電子會計憑證具有與紙質會計憑證同等法律效力，是單位財務收支和會計核算的原始憑證，在滿足相關條件基礎上，單位可以僅使用通行費電子票據進行報銷入賬歸檔，不再打印紙質件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）執(zhí)行。

（二）收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現行增值稅政策有關規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

（三）納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應當登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。稅務總局通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務。

（四）單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https：），對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。單位和個人可以登錄全國財政電子票據查驗平臺（http：），對通行費財政電子票據信息進行查驗。

七、業(yè)務咨詢

使用ETC卡交納的通行費，以及ETC卡充值費開具通行費電子票據，不再開具紙質票據?？蛻艨梢該艽驘峋€電話進行業(yè)務咨詢與投訴。通行費電子發(fā)票的開票問題可撥打發(fā)票服務平臺熱線95022；各省（區(qū)、市）ETC客戶服務機構熱線電話可以登錄發(fā)票服務平臺查詢；通行費電子發(fā)票的查驗和抵扣等稅務問題可撥打納稅服務熱線12366。

本公告自2020年5月6日起施行?！督煌ㄟ\輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第17號）同時廢止。

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