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餐飲行業(yè)涉及多種財(cái)稅處理工作,你都了解了嗎?快來(lái)看一下吧!
(一)新開(kāi)店面之財(cái)稅處理
會(huì)計(jì)處理
酒店接受投資者(股東)投入的資本,應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目,按在注冊(cè)資本或股本中所占份額,貸記“實(shí)收資本”(股本),多出的金額,計(jì)入“資本公積-資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”。
(二)采購(gòu)環(huán)節(jié)之財(cái)稅處理
增值稅科目核算
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算餐飲企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:餐飲企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;餐飲企業(yè)已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失。
財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注:
1)買賬發(fā)票(真假、虛開(kāi)、內(nèi)容-金額、名稱、數(shù)量、單價(jià)等)
2)送貨單與入庫(kù)單
3)付款單
(三)銷售環(huán)節(jié)之財(cái)稅處理
增值稅科目核算
“銷項(xiàng)稅額”專欄,記錄餐飲企業(yè)銷售貨物、加工修理 修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;
小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)
僅在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”科目,貸方余額反映應(yīng)繳增值稅,借方余額反映多繳增值稅。
餐飲企業(yè)銷售貨物(外賣)、應(yīng)稅服務(wù)(餐飲服務(wù))、無(wú)形資產(chǎn)(商標(biāo)等)、不動(dòng)產(chǎn)(酒樓等)等時(shí),按收款金額,借:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等;將收款金額(含稅銷售金額) 換算為不含稅金額,貸記:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入;同時(shí)貸記:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
餐飲行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
餐飲企業(yè)虛開(kāi)特點(diǎn):
1.營(yíng)業(yè)稅時(shí)代延續(xù)下來(lái)的慣性使然
2.餐飲消費(fèi)索票比例小,銷項(xiàng)發(fā)票“富余”的多
3.食材(農(nóng)產(chǎn)品)采購(gòu),虛開(kāi)長(zhǎng)期高發(fā)
務(wù)求真實(shí),了解準(zhǔn)確;
交易真實(shí)是基礎(chǔ);
實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要相符!
餐飲服務(wù)就只能開(kāi)餐飲服務(wù)(餐費(fèi));
住宿服務(wù)就只能開(kāi)住宿服務(wù)(房費(fèi));
采購(gòu)蔬菜,不能開(kāi)成大米的增值稅發(fā)票;
不為他人牽線虛開(kāi)發(fā)票;
自己不“借票”,不賣票!
不為自己虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票!
銀行流水+出入庫(kù)單證清白
銷貨退回、服務(wù)退回
餐飲企業(yè)在提供餐飲服務(wù)或外賣服務(wù),應(yīng)收款項(xiàng)或已收款項(xiàng)時(shí),
借:銀行存款;
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。發(fā)生退回業(yè)務(wù)時(shí),紅字沖回。
某餐飲連鎖企業(yè),采用單筆收款即時(shí)確認(rèn)收入后,發(fā)生客人退菜,金額530元。
借:銀行存款 -530
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -30
(四)月末稅費(fèi)的計(jì)提
稅金提取及繳納
1.所得稅
提取時(shí):按核定額提取
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
2.增值稅
提取時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
期末,“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目, 借方余額反映多交的增值稅,貸方反映未交增值稅。
如果收到退回多交增值稅呢?
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
某酒樓10月銷項(xiàng)稅額30000元,進(jìn)項(xiàng)稅額20000元,9月未交增值稅額5000元,10月則:
1)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10000
2)申報(bào)期內(nèi)上交9月應(yīng)交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5000
貸:銀行存款 5000
稅務(wù)檢查調(diào)整:在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額,并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。
借:有關(guān)科目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
某餐飲公司,經(jīng)稽查少計(jì)餐飲服務(wù)收入200萬(wàn)元,應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額12萬(wàn)元。則:
借:應(yīng)收賬款 2120000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000
應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 120000
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 120000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 120000
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 120000
貸:銀行存款 120000
小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)賬務(wù)處理
1.提供餐飲服務(wù)或外賣服務(wù)時(shí):
借:銀行存款或應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
2.繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
某酒樓(小規(guī)模納稅人)10月取得餐飲服務(wù)收入1030000元,則:
借:銀行存款 1030000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 30000
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 30000
貸:銀行存款 30000
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