餐飲行業(yè)的納稅籌劃

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/26 17:16:30　　字體：大小

在餐飲行業(yè)做財會的人員，納稅籌劃工作是必備的，快來學(xué)習(xí)一下吧！

一、餐飲行業(yè)的納稅申報

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

某餐飲企業(yè)一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1）取得提供餐飲服務(wù)收入21.2萬元（含稅），其中開具增值稅專用發(fā)票注明價款15萬元（不含稅），票面稅額合計0.9萬元；開具增值稅普通發(fā)票取得收入5.3萬元（含稅）。

2）當(dāng)月納稅人購進(jìn)飲料食品支付價款3.51萬元，其中取得專用發(fā)票3份，注明價款合計2萬元，稅額合計0.26萬元，并已經(jīng)全部認(rèn)證通過；取得增值稅普通發(fā)票價稅合計1.25萬元。購進(jìn)白面1萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。請進(jìn)行增值稅申報表的填報。

某餐館為按季度申報的小規(guī)模納稅人，2019年7月1日至9月30日，取得銷售餐飲服務(wù)收入27萬元，其中開普票收入金額為7萬元，未開票收入金額為20萬元。

請進(jìn)行增值稅申報表的填報

某按季申報的小規(guī)模餐飲企業(yè)納稅人2019年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.銷售非自制的包裝食品，價稅合計銷售額15萬元。

2.銷售餐飲服務(wù)，價稅合計銷售額24萬元。注：均未開具專票，其中開普票金額為17萬元，未開票金額為7萬元。

二、餐飲行業(yè)的納稅籌劃

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（公告2021年第5號）的規(guī)定，其中：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

2019年財政部和稅務(wù)總局?jǐn)U大了小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)擴(kuò)大為：

1.企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬元以下

2.從業(yè)人數(shù)300人以下

3.應(yīng)納稅所得額300萬元以下

（二）根據(jù)《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

（三）《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定，自2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

其中餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人疫情期間提供餐飲服務(wù)都免增值稅。

（四）《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

（五）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第（七）項生活服務(wù)。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

1.執(zhí)行期限

2019年4月1日至2021年12月31日

2.適用對象

生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下簡稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

①2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

②2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

注：小規(guī)模納稅人及經(jīng)營期不足3個月的納稅人不得填寫聲明。

③納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

（六）四項服務(wù)的具體范圍

四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。