個人養(yǎng)老金遞延納稅適合誰？

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個人養(yǎng)老金是啥？

個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能的制度。

個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。

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誰能參加？

個人養(yǎng)老金的參加人應當是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者。

注：已退休人員不能參加。

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從開戶到領取，是什么流程？

1、參加人參加個人養(yǎng)老金，應當通過全國統(tǒng)一線上服務入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶。

2、參加人可以選擇一家商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶。

3、參加人可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。目前參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費不得超過該繳費額度上限。

4、通過合規(guī)銷售機構自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品。

個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)未進行投資的資金按照商業(yè)銀行與個人約定的存款利率及計息方式計算利息。

5、個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領取個人養(yǎng)老金。

（1）達到領取基本養(yǎng)老金年齡；

（2）完全喪失勞動能力；

（3）出國（境）定居；

（4）國家規(guī)定的其他情形。

6、參加人已領取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領取個人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應通過信息平臺核驗參加人的領取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領取方式，完成個人所得稅代扣后，將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

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稅收優(yōu)惠政策

繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；

投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；

領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

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個人養(yǎng)老金遞延納稅適合誰？

我們先來看一個例子。

張先生2022年開始繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金，連續(xù)存二十年，每年存1.2萬元,假設二十年后提取全部本金24萬，當年應繳納個稅24萬 × 3% =7200元。

我們目前實行的是七級超額累進稅率，每級稅率繳存期間每年的節(jié)稅額如下：

可以簡單分析如下：

對于收入6萬以下的人，本來就是免征個人所得稅的，本可以免稅的這部分收入在繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金后再提取時反而需要繳納3%的個稅。所以這些人基本不會選擇繳納個人養(yǎng)老金。

對于收入在6萬至9.6萬之間的人，個人養(yǎng)老金無論是否繳存，都是適用3%的稅率，在不考慮時間價值的前提下，稅優(yōu)政策不具備吸引力。

收入越高的人，適用的稅率越高，繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金節(jié)稅的金額就越高。

因此，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠是否合適，不能一概而論，因人而異。此外還需注意的是個人養(yǎng)老金投資取得的收益和在銀行存放期間取得的利息是否需要繳納個稅，還有待于明確，如果對投資收益和利息交稅，是明顯不合理的，因為目前個人投資理財取得的收益和銀行存款利息是不交個稅的。

綜上所述，每個人需要結合自己的具體情況來決定是否要參加個人養(yǎng)老金。注：上述三個例子未考慮銷售機構的手續(xù)費。實務中應考慮手續(xù)費因素。

以下城市符合條件的人可以綜合考慮一下。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）

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