新用戶掃碼下載固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，如何賬務處理？
01
會員咨詢問題1：購買固定資產(chǎn)享受一次性稅前扣除政策了，會計核算上能不能也一次性計入費用呢！
依據(jù)《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)的第三條：“企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致?！?/p>
可見，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策是稅務處理，并不應該影響會計處理，那么我們來看看會計上如何處理呢？
1.《企業(yè)會計準則第 4 號——固定資產(chǎn)》：
第十五條 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。
固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規(guī)定的除外。
第十六條 企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應當考慮下列因素：
（一）預計生產(chǎn)能力或實物產(chǎn)量；
（二）預計有形損耗和無形損耗；
（三）法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。
... ...
第十九條 企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。
2.《小企業(yè)會計準則》：
第三十條 小企業(yè)應當按照年限平均法（即直線法，下同）計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
小企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。
02
會員咨詢問題2：執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，形成的稅會差異，又該如何確認遞延所得稅呢？
執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，使用資產(chǎn)負債表法確認所得稅費用，詳細表格如下：
那我們來看一個固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的案例：
案例：購入固定資產(chǎn)100萬元，本年折舊10萬元，預計凈殘值為0。
分析：享受一次性稅前扣除時，納稅調(diào)減90萬元。
年末賬面資產(chǎn)=90萬元；年末計稅基礎=0萬元，按照上表，會形成遞延所得稅負債！
假設：本年利潤總額為100萬，假定不存在其他調(diào)整事項，稅率25%。
則，應納稅所得額=100-90=10萬元。
借：所得稅費用--當期所得稅費用 10*25%=2.5
貸：應交稅費--企業(yè)所得稅 2.5
借：所得稅費用--遞延所得稅費用 90*25%=22.5
貸：遞延所得稅負債 22.5
以后年度，需要納稅調(diào)增時，同時要按照“調(diào)增金額*25%”轉回遞延所得稅負債。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！
編輯推薦：
上一篇：新變化：匯算清繳這些表無法更改？
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號