買賣股票稅會差異分析！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/02/27 16:49:54　字體：大小

企業(yè)購買股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算時，會存在較大的稅會差異，以下結(jié)合會計分錄進行分析：

時點	具體實例	會計處理	增值稅	企業(yè)所得稅
買入股票時	購買股票10萬股，每股10元，共花費100萬元，并支付交易費用3000元。	借：交易性金融資產(chǎn)100萬　貸：銀行存款100萬　　借：投資收益0.3萬貸：銀行存款0.3萬	買入價100萬	計稅基礎(chǔ)為100.3萬即：稅法不認(rèn)可交易費用直接計入當(dāng)期損益的做法，需要納稅調(diào)增0.3萬。
公允價變動	增值10萬	借：交易性金融資產(chǎn)10萬貸：公允價值變動損益10萬	不征稅	不征稅，需要納稅調(diào)減10萬。
分紅	分紅5萬	借：銀行存款 5萬貸：投資收益 5萬	不征稅	持有股票 12 個月及以上取得的投資收益免稅，需納稅調(diào)減 5萬元。
賣出股票時	賣出上述股票10萬股，每股12元，共收120萬元，并支付交易費用5000元。	借：銀行存款120萬貸：交易性金融資產(chǎn)110萬投資收益（10-1.132）萬應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額 1.132萬借：投資收益 5000元貸：銀行存款 5000元	賣出價120萬增值稅=（120-100）/1.06*6%=1.132萬	該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100.3萬，轉(zhuǎn)讓時投資收益是（120-1.132-100.3）=18.568萬，而不是（10-1.132）=8.868萬。需要納稅調(diào)減0.3萬；需要納稅調(diào)增10萬。