買賣股票稅會差異分析!
企業(yè)購買股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算時,會存在較大的稅會差異,以下結(jié)合會計分錄進行分析:
時點 | 具體實例 | 會計處理 | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 |
買入股票時 | 購買股票10萬股,每股10元,共花費100萬元,并支付交易費用3000元。 | 借:交易性金融資產(chǎn)100萬 貸:銀行存款100萬 借:投資收益0.3萬 貸:銀行存款0.3萬 | 買入價100萬 | 計稅基礎(chǔ)為100.3萬 即:稅法不認(rèn)可交易費用直接計入當(dāng)期損益的做法,需要納稅調(diào)增0.3萬。 |
公允價變動 | 增值10萬 | 借:交易性金融資產(chǎn)10萬 貸:公允價值變動損益10萬 | 不征稅 | 不征稅,需要納稅調(diào)減10萬。 |
分紅 | 分紅5萬 | 借:銀行存款 5萬
| 不征稅 | 持有股票 12 個月及以上取得的投資收益免稅,需納稅調(diào)減 5萬元。 |
賣出股票時 | 賣出上述股票10萬股,每股12元,共收120萬元,并支付交易費用5000元。 | 借:銀行存款120萬 貸:交易性金融資產(chǎn)110萬 投資收益 (10-1.132)萬 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額 1.132萬 借:投資收益 5000元 貸:銀行存款 5000元 | 賣出價120萬 增值稅=(120-100)/1.06*6%=1.132萬 | 該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100.3萬,轉(zhuǎn)讓時投資收益是(120-1.132-100.3)=18.568萬,而不是(10-1.132)=8.868萬。 需要納稅調(diào)減0.3萬;需要納稅調(diào)增10萬。 |
來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
編輯推薦:
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》發(fā)生了哪些變化?
企業(yè)因需求不足停產(chǎn)期間發(fā)生的費用可否稅前扣除?
實務(wù)指南
![]()
距11月報稅開始還有
|
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計準(zhǔn)則 |