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買賣股票稅會差異分析!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2025/02/27 16:49:54 字體:

企業(yè)購買股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算時,會存在較大的稅會差異,以下結(jié)合會計分錄進行分析:

時點

具體實例

會計處理

增值稅

企業(yè)所得稅

買入股票時

購買股票10萬股,每股10元,共花費100萬元,并支付交易費用3000元。

借:交易性金融資產(chǎn)100

  貸:銀行存款100萬  

借:投資收益0.3

  貸:銀行存款0.3

買入價100

計稅基礎(chǔ)為100.3

即:稅法不認(rèn)可交易費用直接計入當(dāng)期損益的做法,需要納稅調(diào)增0.3萬。

公允價變動

增值10

借:交易性金融資產(chǎn)10

 貸:公允價值變動損益10

不征稅

不征稅,需要納稅調(diào)減10

分紅

分紅5

借:銀行存款 5
貸:投資收益 5

不征稅

持有股票 12 個月及以上取得的投資收益免稅,需納稅調(diào)減 5萬元。

賣出股票時

賣出上述股票10萬股,每股12元,共收120萬元,并支付交易費用5000元。

借:銀行存款120

 貸:交易性金融資產(chǎn)110

   投資收益  10-1.132)萬

   應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額  1.132

借:投資收益  5000

    貸:銀行存款    5000

賣出價120

增值稅=120-100/1.06*6%=1.132

該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100.3萬,轉(zhuǎn)讓時投資收益是120-1.132-100.3=18.568萬,而不是(10-1.132=8.868。

需要納稅調(diào)減0.3;需要納稅調(diào)增10。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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