稅收優(yōu)惠組合拳出擊十面“霾”伏

全國20省份104個(gè)城市深中“霾伏”，33個(gè)城市現(xiàn)重度污染、10個(gè)城市嚴(yán)重污染，破解十面“霾伏”成為2014“兩會(huì)”10大熱點(diǎn)……近年來，關(guān)于大氣污染的新聞報(bào)道鋪天蓋地，霧霾已成為全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，治霾已經(jīng)成為如今亟待解決的一大難題。

令人安慰的是，政府統(tǒng)領(lǐng)、企業(yè)施治、市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)和公眾參與的大氣污染防治新機(jī)制正在形成。2013年國務(wù)院發(fā)布了《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》，2014年政府工作報(bào)告提出：出重拳強(qiáng)化污染防治，要像對(duì)貧困宣戰(zhàn)一樣，堅(jiān)決向污染宣戰(zhàn)。今年中央財(cái)政安排100億元，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域大氣污染防治實(shí)行“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”。3月21日召開的國務(wù)院節(jié)能減排及應(yīng)對(duì)氣候變化工作會(huì)議上，李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)，加大污染特別是大氣污染治理，努力改善重點(diǎn)地區(qū)霧霾狀況。

響應(yīng)大氣污染防治總動(dòng)員，各部門都在積極推動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，打出了一套多稅種并舉的大氣污染防治組合拳，大力推動(dòng)使用資源付費(fèi)和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)原則的落實(shí)，發(fā)揮稅收對(duì)節(jié)能減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的引導(dǎo)作用和調(diào)節(jié)功能。

從事大氣污染防治和環(huán)境保護(hù)的增值額與營業(yè)額，免征或退還增值稅和營業(yè)稅

2013年，山東沂州水泥集團(tuán)總公司共享受資源綜合利用增值稅即征即退稅款1873.76萬元，公司用退稅并追加資金上馬生料輥壓機(jī)節(jié)能、回轉(zhuǎn)窯煙氣脫硝和除塵系統(tǒng)改造等節(jié)能減排工程，粉塵、氮氧化物等污染排放大大降低。

為落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國策，國家對(duì)企業(yè)銷售自產(chǎn)再生水、以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣的特定建材產(chǎn)品等資源綜合利用產(chǎn)品及污水處理、垃圾處理和污泥處理處置勞務(wù)，予以免征增值稅或增值稅即征即退政策。對(duì)煤層氣抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣，實(shí)行增值稅先征后退政策，對(duì)大型水水電企業(yè)銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行增值稅超稅負(fù)即征即退政策，對(duì)風(fēng)力發(fā)電、光伏發(fā)電實(shí)行增值稅即征即退50%政策。

免征增值稅就是企業(yè)銷售此類產(chǎn)品或提供此類勞務(wù)不繳增值稅。即征即退政策就是企業(yè)先申報(bào)繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)再將稅款全部或部分稅款退給企業(yè)，它比免稅對(duì)購銷雙方帶來的優(yōu)惠更大——本環(huán)節(jié)已繳稅款將被全部或部分退回，但不影響下個(gè)環(huán)節(jié)的稅款抵扣。

稅收政策還規(guī)定，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入暫免征收營業(yè)稅，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。對(duì)符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場(chǎng)行李自動(dòng)分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

從事大氣污染防治和環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，可免征、減征企業(yè)所得稅

在企業(yè)所得稅方面，國家政策規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造和海水淡化等所得，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)以共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源等資源綜合利用項(xiàng)目作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

企業(yè)購置并實(shí)際使用水污染治理、大氣污染治理、固體廢物處置、環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器儀表和清潔生產(chǎn)等環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，以及節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2008年~2012年5年間，全國企業(yè)享受資源綜合利用所得稅優(yōu)惠約100億元，享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備購置抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠約70億元，享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠約50億元。

資源稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅和車船稅等稅種，共同給力大氣污染防治和環(huán)境保護(hù)

資源開采對(duì)大氣污染防治、環(huán)境保護(hù)有所傷害，我國對(duì)開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽（包括固體鹽和液體鹽）征收資源稅，具有環(huán)境補(bǔ)償性質(zhì)。

為了節(jié)約資源，減少大氣污染，2011年9月，國務(wù)院修改了資源稅暫行條例，將原油、天然氣資源稅由從量征收改為從價(jià)征收，將焦煤從煤炭稅目中單列，將貴重非金屬礦原礦從其他非金屬礦原礦中單列，將稀土礦從有色金屬礦原礦中單列，大幅度提高了單位資源稅征收額度。國家稅務(wù)總局今后將加大資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征改革力度，實(shí)現(xiàn)稅收與資源價(jià)格升降掛鉤。

消費(fèi)稅以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象，適當(dāng)限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)需求，對(duì)于防治大氣污染、保護(hù)環(huán)境的作用同樣明顯。如將污染環(huán)境、大量消耗資源的商品納入消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)煙、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、汽車輪胎、摩托車和小汽車等征收不同稅率的消費(fèi)稅；又如高污染商品適用較高稅率，對(duì)鞭炮、焰火按15%的稅率征收消費(fèi)稅、對(duì)氣缸容量4.0升以上的小汽車按40%的稅率征收消費(fèi)稅，限制高污染產(chǎn)品消費(fèi)；再如低污染、低能耗商品實(shí)行低稅率乃至免稅政策，對(duì)電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅，對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)的純生物柴油和廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅；對(duì)氣缸容量（排氣量）1.0升（含1.0升）以下的小汽車只按1%的稅率征收消費(fèi)稅，鼓勵(lì)節(jié)能減排、資源綜合利用。

為鼓勵(lì)企業(yè)和居民使用小排量汽車，減少汽車廢氣排放，2009年1月20日~2009年12月31日，對(duì)1.6升及以下排量乘用車減按5%（規(guī)定稅率是10%）征收車輛購置稅，2010年1月1日~12月31日，購置1.6升及以下排量乘用車，減按7.5%的稅率征收車輛購置稅，城市公交企業(yè)自2012年1月1日~2015年12月31日購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。2012年實(shí)施的車船稅法，對(duì)占汽車總量72%左右的乘用車（載客少于9人的汽車）的稅負(fù)，按發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量大小進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，按排量大小由排量在1.0升以下到排量在4.0升以上共分7檔稅額，最大排量乘用車的車船稅額是最小排量乘用車的車船稅額的9倍。同時(shí)規(guī)定，對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。

環(huán)境保護(hù)稅立法步伐加快，稅收治霾將更加給力

能否開征環(huán)境保護(hù)稅、如何征收管理，是全社會(huì)議論關(guān)注的熱點(diǎn)，黨的十八屆三中全會(huì)要求推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，今年全國人大常委會(huì)工作報(bào)告指出，最急迫解決的就是水和大氣污染問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)也正在為環(huán)境保護(hù)稅做積極準(zhǔn)備。

國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，財(cái)稅、環(huán)保部門一直在積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法，由于環(huán)境保護(hù)征稅對(duì)象特殊，征管流程復(fù)雜，已經(jīng)投入大量時(shí)間和精力調(diào)研，初步理出環(huán)境保護(hù)稅征管流程，完成了國際經(jīng)驗(yàn)收集整理和初步的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算工作。2013年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和環(huán)境保護(hù)部向國務(wù)院報(bào)送了環(huán)境保護(hù)稅立法的請(qǐng)示，國務(wù)院法制辦根據(jù)征求意見對(duì)送審稿進(jìn)行了修改，下一步將配合國務(wù)院法制辦，對(duì)送審稿再次征求意見，修改后提請(qǐng)國務(wù)院審議，審議通過提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審議。

該負(fù)責(zé)人表示，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅是涉及多部門的系統(tǒng)工程，今后財(cái)稅、環(huán)保等部門將加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，努力加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法，扎實(shí)做好環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅征管準(zhǔn)備工作，應(yīng)用財(cái)稅手段，推動(dòng)治理大氣污染，建設(shè)生態(tài)文明、建設(shè)美麗中國，給子孫留下天藍(lán)、地綠和水凈的美好家園。