出口外包：中小企業(yè)出口退稅大提速

自2014年4月1日起，中小企業(yè)與外商簽訂出口合同后，將自己生產(chǎn)的貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口，可按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅。這一“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”帶來(lái)的政策變化，為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)拓展了業(yè)務(wù)范圍，也加快了中小企業(yè)出口退稅速度。

13號(hào)公告：拓寬退稅渠道

“退稅時(shí)間將由過(guò)去自行辦理的一個(gè)月左右縮短為出口后三天，即使數(shù)額小于100元的退稅款也能方便取得。”深圳市某自控生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)人告訴記者。從今年4月1日起，這種事例將不會(huì)是個(gè)例，全國(guó)中小企業(yè)都可獲得這樣的機(jī)會(huì)。

這種變化源自國(guó)家稅務(wù)總局的一紙公告。近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告）規(guī)定，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，如果同時(shí)具備：出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物、生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口這四個(gè)條件，那么，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可作為退稅主體按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅。

業(yè)內(nèi)專家介紹，出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同的行為，被稱為“假自營(yíng)、真代理”。對(duì)這種行為，財(cái)稅部門很早就明確不給予退稅。13號(hào)公告否定了過(guò)去的規(guī)定，允許退稅。此舉無(wú)疑增加了企業(yè)辦理出口退稅的新通道，可以幫助國(guó)內(nèi)眾多中小企業(yè)快速辦理出口退稅等事項(xiàng)。

出口企業(yè)退稅的總體過(guò)程可以分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是企業(yè)出口收匯的過(guò)程；二是企業(yè)申請(qǐng)退稅取得退稅款的過(guò)程。因此，退稅的速度也取決于兩個(gè)方面的因素：一是出口企業(yè)取得退稅憑證的速度，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅憑證并辦理退稅的速度。出口退稅憑證指的是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）里規(guī)定的“兩票兩單”，即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、收匯憑證。

以往，中小企業(yè)出口貨物，在退稅操作上，負(fù)責(zé)代理的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)不享受退稅利益，而僅負(fù)責(zé)收回“兩單”，由委托方中小企業(yè)辦理退稅手續(xù)并享有退稅利益。

13號(hào)公告改變了這種操作模式，明確了外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可作為退稅主體。今后，中小企業(yè)與外商達(dá)成出口意向后，自行與外商簽訂出口合同或介紹給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)與外商簽訂出口合同，向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出具委托出口函，再與其簽訂貨物內(nèi)銷合同，以外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的名義報(bào)關(guān)出口、收匯、申請(qǐng)退稅（具體程序參考“外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)圖”）。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自收取代理費(fèi)及賺取出口各環(huán)節(jié)費(fèi)用折扣。表面上，雖然是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)獲得了退稅利益，但雙方可以通過(guò)協(xié)議，共享退稅利益。

中小企業(yè)：出口貨物方便了

看到13號(hào)公告，眾多中小企業(yè)興奮不已。

大連榮浩家具有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理孫榮濤向記者介紹，該公司主要是對(duì)日本出口家具，2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入700多萬(wàn)元。以前，公司為了順利直達(dá)出口并盡快拿到退稅款，特聘請(qǐng)了一名專職人員負(fù)責(zé)這項(xiàng)業(yè)務(wù)。這名由于這些業(yè)務(wù)專業(yè)水平要求較高，專職人員的工資一年要近8萬(wàn)元左右，再如果加上其他的設(shè)備配置費(fèi)用，開支不小對(duì)公司來(lái)說(shuō)也是一筆不小開支。由于國(guó)家出口退稅政策變化較快，如果對(duì)某個(gè)政策掌握不透徹，還會(huì)導(dǎo)致出口退稅款延誤或者退不了稅。孫榮濤說(shuō)：“13號(hào)公告出來(lái)后，允許通過(guò)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口，公司一年就能節(jié)約5萬(wàn)元左右。而且更關(guān)鍵的是，通過(guò)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)報(bào)關(guān)，不僅能保證政策的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)辦理也會(huì)流暢很多，能幫助我們更快拿到退稅款、更快回籠資金。另外，我們只需要和外貿(mào)綜合服務(wù)公司簽訂服務(wù)合同，不用擔(dān)心政策掌握不好帶來(lái)的不可控風(fēng)險(xiǎn)，我們能專心致志搞生產(chǎn)，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代。”孫榮濤說(shuō)。

福建省大田縣展拓塑膠電子制品廠是一家生產(chǎn)電腦配件的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大。像這樣的中小型企業(yè)，在大田縣還有很多。老板譚先生告訴記者：“公司給客戶的賬期是90天，但是公司收到出口退稅要180天，甚至270天。”出口退稅難以足額及時(shí)返回，給他的企業(yè)帶來(lái)了極大的困擾。由于沒(méi)有專門的報(bào)關(guān)員，企業(yè)在辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)常常會(huì)遇到問(wèn)題。有一回公司就因?yàn)閱螕?jù)不能及時(shí)湊齊而不得不放棄退稅。

記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，各地辦理出口退稅的時(shí)間不盡相同，一般都在三個(gè)月到六個(gè)月左右，也有不少企業(yè)反映有時(shí)會(huì)達(dá)到七個(gè)月甚至一年才拿到退稅款。出口退稅周期長(zhǎng)，很大程度上增加了中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)成本。

在朋友的引薦下，展拓電子公司和一家外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)達(dá)成了合作。合作之后，展拓電子公司做外貿(mào)的效率成倍提升。譚先生告訴記者，最顯著的變化是，直達(dá)從兩三天縮減到6小時(shí)。退稅款由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)提前預(yù)支給企業(yè)，拿到退稅款的時(shí)間從以前的3個(gè)月縮減到3天。融資從申請(qǐng)到拿到貸款也可減至6個(gè)小時(shí)。譚先生算了筆賬，

一家中小企業(yè)做外貿(mào)，必須配備2人～3人做相關(guān)流程，一年費(fèi)用至少二三十萬(wàn)元。如果外包給專門的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，一年三五萬(wàn)元就能搞定，而且服務(wù)往往更加專業(yè)、更加高效。

深圳市君合信稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理胡綿鵬告訴記者，由于中小企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的資信級(jí)別相對(duì)較低，申報(bào)退稅需要資料較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其申報(bào)退稅的審核也相對(duì)較嚴(yán)格，導(dǎo)致退稅周期長(zhǎng)。另外，目前稅務(wù)、外管、海關(guān)、質(zhì)檢等部門資信情況已經(jīng)共享，企業(yè)如果在其中一個(gè)部門資信有污點(diǎn)，就會(huì)影響其在其他部門的資信。例如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）規(guī)定，如果被外管局認(rèn)定為B類或C類企業(yè)，退稅申報(bào)時(shí)需要提供收匯憑證。為了擺脫這一尷尬局面，有的中小企業(yè)或者將國(guó)外客戶拱手出讓給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，只做國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)，放棄國(guó)外市場(chǎng)。13號(hào)公告實(shí)施后，中小企業(yè)通過(guò)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物，既方便快捷，又能獲得退稅利益，中小企業(yè)的上述困惑迎刃而解。

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)：機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)同在

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是專門提供物流、報(bào)關(guān)、擔(dān)保、融資、收匯、退稅等業(yè)務(wù)的企業(yè)。13號(hào)公告給這些企業(yè)既帶來(lái)了機(jī)遇，也有風(fēng)險(xiǎn)。

機(jī)遇是有利于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)增大社會(huì)影響力、增加客戶群。以深圳市一達(dá)通企業(yè)服務(wù)有限公司為例，2013年一達(dá)通平臺(tái)實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口總額37億美元，同比增長(zhǎng)117.6%，在當(dāng)年全國(guó)一般貿(mào)易出口排名中位列第四。截至2013年12月，其服務(wù)的客戶數(shù)量達(dá)到11598家，其中中小企業(yè)（年退稅額≤100萬(wàn)元）占96.42%。13號(hào)公告實(shí)施后，一達(dá)通每月新增客戶數(shù)保守估計(jì)將達(dá)1000家。

風(fēng)險(xiǎn)是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)承擔(dān)了自營(yíng)出口的責(zé)任，放大了自己的風(fēng)險(xiǎn)。這方面也有先例。

2012年，福建省某外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)與某陶瓷公司簽訂出口代理協(xié)議，雙方約定，由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代理出口陶瓷公司的產(chǎn)品，雙方一直合作順利。直至2013年11月，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)突然收到陶瓷公司因業(yè)務(wù)原因，暫停對(duì)外開具增值稅發(fā)票的通知。此時(shí)，陶瓷公司仍有兩筆通過(guò)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口的貨物未提供合法有效的增值稅發(fā)票。經(jīng)多次催討，陶瓷公司仍未能在稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期間內(nèi)提供合法有效的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)無(wú)法辦理出口退稅手續(xù)并獲得出口退稅。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，因外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在限定時(shí)間內(nèi)無(wú)法辦理出口退稅手續(xù)，故對(duì)出口的貨物視同內(nèi)銷征稅，并要求外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)承擔(dān)代扣代繳稅費(fèi)的義務(wù)。

中稅咨詢集團(tuán)高級(jí)稅務(wù)經(jīng)理?xiàng)罾^美認(rèn)為，13號(hào)公告既賦予了外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)符合條件的出口貨物，可按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅的主體資格，同時(shí)也賦予了外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。那就是出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，比如出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票的行為，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。因此，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格審查生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)能力，確保申報(bào)出口退（免）稅貨物的國(guó)內(nèi)采購(gòu)及出口的真實(shí)性。

如何應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)？

第一，要提高出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，對(duì)出口退稅做全面規(guī)劃，在實(shí)現(xiàn)涉稅利益的同時(shí)注意防范其中的法律風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在從事此業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)場(chǎng)地、實(shí)際生產(chǎn)能力等進(jìn)行實(shí)地考察，報(bào)關(guān)出口時(shí)對(duì)實(shí)際出口產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，同時(shí)對(duì)國(guó)外客戶也應(yīng)該進(jìn)行一定的資質(zhì)調(diào)查，不要為了簡(jiǎn)化操作而疏于查驗(yàn)，為某些不法小企業(yè)騙取出口退稅打開方便之門，待東窗事發(fā)后讓自己在各部門信譽(yù)蒙受損失。

第二，出口退稅單據(jù)、賬冊(cè)等單據(jù)要及時(shí)收集，發(fā)現(xiàn)不完備的及時(shí)修改，在出口退稅申報(bào)前切實(shí)做到賬單一致、單單一致、單票一致。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)在收購(gòu)中小企業(yè)產(chǎn)品并代理其出口退稅時(shí)，不要過(guò)早將貨款全部支付給中小企業(yè)，應(yīng)預(yù)留一部分貨款，避免中小企業(yè)在逃或因產(chǎn)品質(zhì)量、增值稅發(fā)票等出現(xiàn)問(wèn)題影響退稅，蒙受不必要的損失。

第三，對(duì)有關(guān)出口退稅單證的收集、提供做出明確的約定，從而為以后順利進(jìn)行出口退稅申報(bào)掃清障礙。對(duì)于沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，在委托外貿(mào)服務(wù)公司出口退稅中，對(duì)涉稅利益的分配應(yīng)做出明確具體的約定，防止發(fā)生不必要的法律糾紛。

稅務(wù)局：加強(qiáng)政策宣傳和引導(dǎo)

大連市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處處長(zhǎng)尹宏表示，新政策出臺(tái)以后，中小企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)之間的關(guān)系有所理順，引導(dǎo)了外貿(mào)公司更加規(guī)范地從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。大連市國(guó)稅局的管戶中，常年有出口業(yè)務(wù)的約有4300戶左右，其中年出口額過(guò)億元的不到200戶，中小企業(yè)占據(jù)了非常大的比重，新政策的影響面很大。目前，大連市國(guó)稅局主要做好相關(guān)政策的宣傳，讓納稅人都了解政策，能夠恰當(dāng)?shù)乩煤谜?。通過(guò)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、短信平臺(tái)等多種形式，發(fā)布最新退稅政策要點(diǎn)，做好退稅業(yè)務(wù)提醒，防止企業(yè)發(fā)生漏報(bào)和超期申報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)。此外，新政對(duì)出口退稅的管理也提出了新的課題。比如新辦企業(yè)以及部分納稅信譽(yù)比較低的企業(yè)，改變模式后，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍要積極應(yīng)對(duì)，對(duì)涉及這類企業(yè)的業(yè)務(wù)仍舊需要關(guān)注，防范化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)家稅務(wù)干部學(xué)院教授高金平認(rèn)為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下方面加強(qiáng)管理和服務(wù)。一是加快退稅審核審批進(jìn)度，進(jìn)一步簡(jiǎn)化退稅審核審批程序，對(duì)外貿(mào)企業(yè)做到隨時(shí)申報(bào)隨時(shí)受理，及時(shí)審核及時(shí)審批，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)做到“當(dāng)月申報(bào)、當(dāng)月審核”，進(jìn)一步加快出口退（免）稅審核審批進(jìn)度；二是落實(shí)有利于企業(yè)出口的各項(xiàng)新舉措，如放寬收匯資料的申報(bào)期限、放寬出口退稅申報(bào)期限、擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅的范圍、縮短對(duì)小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)審核期限，提高工作效率；三是優(yōu)化退稅服務(wù)，加強(qiáng)出口企業(yè)宣傳和培訓(xùn)；四是推進(jìn)信息化建設(shè)，加快出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)進(jìn)程，降低企業(yè)辦稅成本，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。（中國(guó)稅務(wù)報(bào) 記者 陳大元 陳榮富 鄭國(guó)勇 田俊 通訊員 陳俊峰 杜靜）