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◇ 第一部分、報表設計原則及實施時間
一、實施時間：
國家稅務總局公告2017年54號文《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類 , 2017年版）對原有的所得稅報表體系進行了大幅度的改變。《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。
二、設計原則：
（一）在保持《A類，2014年版）》整體架構不變的前提下，遵循“精簡表單、優(yōu)化結構、方便填報”的原則。
（二）報表結構更合理
原41+N張，現(xiàn)在37張。表單數(shù)量減少10%。
（三）落實政策更精準
（四）為使納稅人能夠準確填報，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》進一步優(yōu)化了報表鉤稽關系，為智能填報創(chuàng)造條件。例如，網(wǎng)上申報的納稅人，小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項目所得減免優(yōu)惠金額等事項均可根據(jù)納稅人填報的基礎數(shù)據(jù)自動計算、填寫。
三、主要變化：
（一）取消4張表單
1、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）
2、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）
3、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）
4、《金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）等4張表單。
（二）優(yōu)化、修改、完善27張表格
◇ 第二部分、涉及數(shù)據(jù)項、數(shù)據(jù)項填報口徑、數(shù)據(jù)邏輯關系及表單修改的表格（27張）
※ 具體變化目錄
發(fā)生增加內容的表：
五、《期間費用明細表》（A104000）
六、《納稅調整項目明細表》（A105000）
七、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）
十一、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）
十二、《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（A105120）
十五、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）
十八、《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）
二十三、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）
發(fā)生修改的表：
三、企業(yè)基礎信息表（A000000）
四、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表A100000
八、《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）
十、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）刪A105091
十三、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
十六、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》 （A107011）
十九、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
二十、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）
二十一、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）
發(fā)生增加并修改的表：
九、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）（刪A105081）
十四、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）
十七、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
※ 下面我們一起來看看每一張表的具體變化吧！
一、封面
1、將納稅人識別號變?yōu)榧{稅人統(tǒng)一社會信用代碼
2、應注意，部分稅務機關將“老企業(yè)”三證合一的稅務登記期限定為2017年12月31日，并在此基礎上給予一個月左右的寬限期。請尚未在稅務機關更新三證合一信息的企業(yè)及時辦理。
二、納稅申報表填報表單（37張）
1、精簡表單，從原來的41+N張變?yōu)?7張。
2、注意1：在此表“選擇填報情況”欄，如對某張表單誤勾選了“填報”欄，實際無需且又沒有填報該表單，將無法通過系統(tǒng)審核。
注意2：以下5張從屬于《納稅調整項目明細表》（表單編號5000系列）的納稅調整明細表，只要其所對應的項目有稅前扣除事項發(fā)生，即使無須作納稅調整，也應當填報該份納稅調整明細表。
（1）《職工薪酬支出及納稅調整明細表（A105050）》
（2）《捐贈支出及納稅調整明細表（A105070）》
（3）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表（A105080）》
（4）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》
（5）《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表（A105120）》
三、企業(yè)基礎信息表（A000000）（變化非常大）
1、 刪除原表實用性不強的，如“106境外中資控股居民企業(yè)”、“202會計檔案的存放地”、“203會計核算軟件”等12項內容。增加“106非營利組織”、“109從事股權投資業(yè)務”項目。
2、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）等文件規(guī)定，重新劃分基本信息表的匯總納稅企業(yè)類型。
3、去掉對外投資情況，增加分紅情況。
4、增加“201發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項”、“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項”、“203發(fā)生技術入股遞延納稅事項”、“204發(fā)生企業(yè)重組事項”項目。
（1）201發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理事項：財稅（2014）109號、公告（2015）40、公告（2015）48號；
（2）202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項：財稅（2014）116號、公告2015年第33號；
（3）203發(fā)生技術入股遞延納稅事項：財稅〔2016〕101號、公告2016年第62號；
（4）204發(fā)生企業(yè)重組事項：財稅（2009）59號、公告（2010）4號、公告（2015）48號。
四、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表A100000
1、自全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，2016年財會22號文要求納稅人會計核算上的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，原“管理費用”中的一系列費用都列入“稅金及附加”，因此本表第3行“營業(yè)稅金及附加”調整為“稅金及附加”。
2、為了讓納稅人充分享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按照最有利于納稅人的原則，本表將原表21行“抵扣應納稅所得額”與22行“彌補以前年度虧損”的順序進行調整。調整后，如納稅人當期既有可抵扣的應納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應納稅所得額。
3、本表第20行“所得減免”的填報與其他表的勾稽關系有很大變化。本次修改后的表與表之間的勾稽關系可以解決以下三個問題：（1）應稅所得與免稅項目所得如果有虧損是否可以互相抵補？（2）如果本年形成虧損，虧損的金額是多少？關系到以后5個年度連續(xù)彌補的金額是多少，關系到當年形成的可以彌補以前年度虧損的金額是多少（3）不同的減免所得稅項目之間是否可以先彌補虧損，再統(tǒng)一抵減？
五、《期間費用明細表》（A104000）
1、本表的主體結構設計沒有變化，根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字【2014】42號）、《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）的規(guī)定，增加了第24行“黨組織工作經(jīng)費”。
2、注意：非公有制企業(yè)、國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
六、《納稅調整項目明細表》（A105000）
1、依據(jù)《期間費用明細表》增加的“黨組織工作經(jīng)費”要進行納稅調整，因此本表也增加了第29行“黨組織工作經(jīng)費”填報項目。
2、第37行由原來的“企業(yè)重組”調整為“企業(yè)重組及遞延納稅事項”。
3、按照財稅【2008】159號文件第四條規(guī)定，滿足納稅人按照“先分后稅”原則，在“特殊事項調整項目”中增加了“有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”填報項目。
七、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）(變化較大)
本表整體結構發(fā)生了變化，增加了第2列“實際發(fā)生額”，用以填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。實際發(fā)生額的填報是難點。建議學員理解“實際支付”的稅法規(guī)定以及欠發(fā)工資的稅前扣除規(guī)定。相關政策：國稅函（2009）3號、公告（2015）34號等。
八、《期間費用明細表》（A104000）明細表的修訂
根據(jù)本次申報表修訂項目的變化，對應期間費用明細表增加項目，在本表同時增加“黨組織工作經(jīng)費”對應納稅調整項目。
九、《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）（變化大）
1、2017年2月24日通過的《中華人民共和國主席令第六十四號令》的決定》將第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。”據(jù)此本表在行次“限額扣除的公益性捐贈”項目下加入前三年度相關填報項目；在列次增加“以前年度結轉可扣除的捐贈額”及“可結轉以后年度扣除的捐贈額”項目。
2、本表整體結構將原有行次中按捐贈明細項目填報方式調整為按捐贈類別統(tǒng)一填報。
3、相關政策：《中華人民共和國慈善法》（主席令第四十三號）、《北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
十、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）（刪A105081）
1、刪除A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》，將此表部分內容，如加速折舊，整合到A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》。
2、增加8-17行“享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”相關行次。
3、增加附列資料“全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”行次。
4、增加“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊、攤銷額”、“稅收折舊額”及“加速折舊統(tǒng)計額”三列。
5、 相關政策文件：財稅[2012]27號、（國稅發(fā)〔2009〕81號）、財稅〔2014〕75號、公告2014年第64號、財稅〔2015〕106號、公告2015年第68號。
十一、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）刪A105091
1、 刪除A105091資產(chǎn)損失（專項申報）《稅前扣除及納稅調整明細表》，將此表與A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》進行整合。
2、 增加“資產(chǎn)處置收入”列次，填報納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。
3、增加“賠償收入”列次，填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關責任人、保險公司賠償?shù)慕痤~。
4、 增加“資產(chǎn)計稅基礎”列次，填報按稅收規(guī)定計算的發(fā)生損失的資產(chǎn)的計稅基礎，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。
十二、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）
1、增加“非貨幣資產(chǎn)對外投資”行次，填報企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)對外投資的相關金額，符合《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）和《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號）規(guī)定執(zhí)行遞延納稅政策的填寫“特殊性稅務處理（遞延納稅）”相關列次。
2、 增加“技術入股”填報企業(yè)以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付對價全部為股票（權）的技術入股業(yè)務的相關金額，符合《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）規(guī)定適用遞延納稅政策的填寫“特殊性稅務處理（遞延納稅）”相關列次。
3、 增加“股權資產(chǎn)劃轉”行次，填報企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉業(yè)務的相關金額。
十三、《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（A105120）
1、根據(jù)財稅[2016]114號《關于保險公司準備金支付企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》，將“保險保障基金”細化。
2、 增加“小額貸款公司”填報項，根據(jù)財稅[2017]48號，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融監(jiān)管部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3、 除本表列式的七大行業(yè)外企業(yè)計提的準備金在A105000表直接填寫。
十四、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
1、本表的結構無變化，但本表第6行第2列于主表填報邏輯關系更清晰的明確。
2、 原表中的第二列“納稅調整后所得”改為“可彌補虧損所得”。
十五、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）
1、開放減免稅明細項目填報，由納稅人減免稅項目的會計核算結果分項目明細填報。
2、增加“項目名稱”、“優(yōu)惠事項名稱”、“優(yōu)惠方式”列次，將原“項目所得額”細分為“項目所得額-免稅項目”、“項目所得額-減半項目”兩項。
3、需要注意對納稅調整的理解與多個項目相互所得抵減的情形。
4、需要注意舊表免稅項目虧損填負數(shù)，舊表免稅項目虧損填0。
5、需要注意與主表的勾稽關系發(fā)生重大變化。
十六、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）
1、A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》 ：
① 刪除執(zhí)行到期的相關優(yōu)惠事項。
② 對相關優(yōu)惠事項名稱進行調整。
③ 增加九項新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，為鼓勵創(chuàng)新，單獨列示“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”填報項。
2、A107011《股息紅利優(yōu)惠明細表》 ：為對比方便，新增了“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”列次。
3、A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》與A107013《金融保險等機構取得涉農(nóng)利息保費收入優(yōu)惠明細表》：為減輕納稅人填報負擔，這兩張三級附表被刪除。
4. A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》 ：
① 將原表調整為基本信息和研發(fā)活動費用明細兩部分內容。
② 一般企業(yè)和中小科技企業(yè)設計研發(fā)加計扣除的都要填列此表，納稅人按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)的相關規(guī)定，取得相應年度科技型中小企業(yè)登記編號的，選擇“科技型中小企業(yè)”,并填寫“科技型中小企業(yè)登記編號”，否則選擇“一般企業(yè)”。
5、科技型中小企業(yè)作為2017年度匯算清繳稅收優(yōu)惠的“新兵”，其優(yōu)惠適用新規(guī)的申請程序非常明確，符合條件的企業(yè)應盡快完成前置程序，并合規(guī)、準確的適用稅收優(yōu)惠政策。
十七、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）
1、增加“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”的填報項目。大數(shù)據(jù)征管的需要。
2、增加深港通、滬港通數(shù)據(jù)填報要求。
十八、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）
1、 將原表調整為基本信息和研發(fā)活動費用明細兩部分內容。
2、 一般企業(yè)和中小科技企業(yè)設計研發(fā)加計扣除的都要填列此表，納稅人按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)的相關規(guī)定，取得相應年度科技型中小企業(yè)登記編號的，選擇“科技型中小企業(yè)”,并填寫“科技型中小企業(yè)登記編號”，否則選擇“一般企業(yè)”。
3、學員填報前，認真研究相關政策�！秶叶悇湛偩株P于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）、《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）。
十九、《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）
1、將原表內容分為“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資按投資額一定比例抵扣應納稅所得額”和“通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資按一定比例抵扣分得的應納稅所得額”兩部分分別填列。
2、增加“投資于未上市中小高新技術企業(yè)”、“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列。
二十、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
1、刪除執(zhí)行到期的相關優(yōu)惠事項。
2、對相關優(yōu)惠事項名稱進行調整。
3、增加九項新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。
4、重點提示小微企業(yè)政策的變化：新下發(fā)的（財稅〔2017〕43號）《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》：為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，對小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二十一、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）
1、刪除“基本信息”中“重大事故”、“環(huán)境違法”及“偷騙稅”三項。
2、“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術所述范圍”設計為三級領域選擇。
3、“歸集的高新研發(fā)費用金額”及“銷售（營業(yè)）收入”采集三年數(shù)據(jù)。
4、“境內、外的外部研發(fā)費”改為填寫實際發(fā)生額，增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”項目。
5、在“收入指標”中增加了“不征稅收入”一欄。
6、“人員指標”中取消了“大專以上科技人員”一項。
7、 細化減免稅金的計算，分為“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)”兩個地區(qū)的企業(yè)，增加了“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減征企業(yè)所得稅”一項。
二十二、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）
1、為適應取消“雙軟”認定的要求，刪除了原表中的“基本信息”。
2、增加了“企業(yè)類型及減免方式”，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇“企業(yè)類型”和“減免方式”，根據(jù)企業(yè)的選擇內容判斷企業(yè)需要填寫的“收入指標”相應內容，并與A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第6行至16行的優(yōu)惠事項相對應，將本表第32行“減免稅金額”帶入相應行次。
3、簡化“收入指標”的行次，第20至22行所有的企業(yè)均需填寫，其中：第21行由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的不同填寫相應符合條件的銷售（營業(yè)）收入；第23至31行需享受特定優(yōu)惠事項的企業(yè)填寫。
4、“關鍵指標”不再按2011年前后分開填列。
二十三、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）
1、本表和原表相比內容和結構均無變化，只是在適用范圍上有變化。
在填表說明里面既適用于跨省、跨地區(qū)納稅內容填報又適用于在同一個省里跨自治區(qū)跨市的納稅人進行納稅填報。
2、對第四項“總機構本年度應分攤的應補（退）的所得稅”的分攤比例數(shù)據(jù)項的填報口徑進行了優(yōu)化和明確。
二十四、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）
表格設計里增加了一個內容。即總機構統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號），由于大數(shù)據(jù)抓取的需要。
以下四張表表格格式?jīng)]有任何變化，但填報說明有變化。
二十五、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
二十六、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）
二十七、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）
二十八、《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）
由于財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）的下發(fā)，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅。
1、原來所得稅抵免分國不分項，現(xiàn)在可以不分國不分項抵免。
2、擴大抵免層級，三層抵免變成五層。
