【問(wèn)題】
如何計(jì)算理財(cái)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和銷(xiāo)售額？
【答復(fù)】
根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓是指外匯轉(zhuǎn)讓、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品類(lèi)等各類(lèi)資產(chǎn)管理商品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差時(shí)，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。
金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
