物業(yè)公司收取的自來(lái)水水費(fèi)如何開(kāi)發(fā)票

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/08/30 14:38:32　字體：大小

在本周的答疑咨詢中，有企業(yè)財(cái)稅會(huì)員咨詢：物業(yè)公司收取的自來(lái)水水費(fèi)，應(yīng)該如何給客戶開(kāi)具發(fā)票，是差額開(kāi)票還是全額開(kāi)票，開(kāi)票適用的商品和服務(wù)稅收分類編碼應(yīng)該是什么？

下面我們結(jié)合相關(guān)政策規(guī)定來(lái)分析一下。

一、是差額開(kāi)票還是全額開(kāi)票？

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該公告的解讀，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）附件增值稅發(fā)票開(kāi)具指南規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
發(fā)票開(kāi)具：納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
從上面兩個(gè)政策規(guī)定來(lái)看，物業(yè)公司收取的自來(lái)水水費(fèi)可以按3%向服務(wù)接受方全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

二、開(kāi)票適用的商品和服務(wù)稅收分類編碼應(yīng)該是什么？

這個(gè)問(wèn)題在實(shí)務(wù)中存在爭(zhēng)議。

一種觀點(diǎn)是開(kāi)具經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

可以參考河南稅務(wù)局的答復(fù)：

物業(yè)公司收取的自來(lái)水水費(fèi)如何開(kāi)發(fā)票

另一種觀點(diǎn)是開(kāi)具水冰雪*自來(lái)水。

可以參考上海市稅務(wù)公眾號(hào)的答復(fù)：

物業(yè)公司收取的自來(lái)水水費(fèi)如何開(kāi)發(fā)票2

此外，有稅務(wù)局答復(fù)，對(duì)于各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，可采取與自來(lái)水廠同樣的處理方式，即：自來(lái)水廠就污水處理費(fèi)部分開(kāi)具免稅收入的，物業(yè)管理服務(wù)納稅人同樣就此部分開(kāi)免稅收入。
因此，物業(yè)公司代收水費(fèi)可以根據(jù)需要開(kāi)具專用發(fā)票或普票發(fā)票。污水處理費(fèi)不適用差額扣除，但可開(kāi)具免稅發(fā)票，免稅收入應(yīng)開(kāi)具普票不得開(kāi)具專用發(fā)票。

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