先進制造業(yè)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)如何申報增值稅加計抵減
Q
我公司是先進制造業(yè)企業(yè),根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第43號),我公司可以在2023-2027年享受增值稅進項稅額加計抵減,今年11月份,我公司發(fā)生了第一筆出口貨物業(yè)務(wù),請問怎么計算加計抵減呢?
A
根據(jù)43號公告第五條規(guī)定,先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。
Q
我公司不能區(qū)分用于出口貨物的進項,11月份發(fā)生購進原材料等進項稅額170萬元,內(nèi)銷貨物銷售額1500萬元,出口貨物銷售額折合人民幣500萬元,出口貨物征稅率13%,退稅率為13%,上期留抵為0,如何計算享受加計抵減額?
A
第一步,計算出口貨物不得參與加計抵減的進項稅額。按出口貨物銷售額占當月全部銷售額比例計算,具體是170*500/(1500+500)=42.5萬元。
第二步,計算當月可以參與加計抵減的進項稅額為170-42.5=127.5萬元,
第三步,計算當月加計抵減額 127.5*5%=6.375萬元。
Q
我們是第一次從事出口業(yè)務(wù),出口的是自產(chǎn)貨物,當月應(yīng)納稅額如何計算?
A
當月應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷項稅額-當期進項稅額-當期加計抵減額-上期留抵稅額=1500*13%-170-6.375-0=18.625萬元。
Q
出口貨物對應(yīng)的免抵退稅額如何計算?
A
當期免抵退稅額為出口貨物銷售額*退稅率,500*13%=65萬元,當期應(yīng)退稅額為0,則當期免抵稅額為當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=65萬元。對免抵部分要按規(guī)定繳納城建稅和教育費附加。
Q
那如何進行增值稅納稅申報呢?
A
申報享受增值稅加計抵減額6.375萬元應(yīng)填列在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“加計抵減欄”“本期發(fā)生額”欄目。出口貨物免抵稅額應(yīng)填列在《增值稅納稅申報表附列資料(五)》“增值稅免抵稅額”欄目。
需要提醒的是,根據(jù)43號公告規(guī)定,先進制造業(yè)如果享受其他增值稅加計抵減優(yōu)惠,同一期間不能疊加享受,可以比較后選擇最優(yōu)方案。
來源:上海稅務(wù)
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