有內(nèi)銷、又有出口時(shí)，具體如何享受加計(jì)抵減政策呢

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/11/08 10:16:04　字體：大小

問：先進(jìn)制造業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，那么，有內(nèi)銷、又有出口時(shí)，具體如何享受加計(jì)抵減政策呢嗎？

答：依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）的規(guī)定：“五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額”

參考案例：某企業(yè)同時(shí)有出口業(yè)務(wù)和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，出口適用免退稅政策，2023年符合加計(jì)抵減政策并已提交聲明。該企業(yè)提供內(nèi)銷銷售額500萬元（對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元），出口貨物銷售額600萬元（對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元)，無法區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬。此時(shí)企業(yè)當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額為（20+(40-40×600÷1100））=38.18萬元。

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