生產企業(yè)一般貿易出口退運那些事兒

　　“出口退運”：是出口企業(yè)將貨物報關實際離境出口后的退貨，簡稱“退運”，是針對出口銷售的貨物因為質量或規(guī)格等原因發(fā)生的退貨，出口貨物屬于海關監(jiān)管的范圍。

　　出口貨物由于種種原因發(fā)生退運的現(xiàn)象屢見不鮮，到底怎么樣才能在發(fā)生出口貨物退運時，減少企業(yè)的損失，維護自己的利益呢？正保會計網校小編為大家總結了一下近期有關生產企業(yè)一般貿易退運的答疑匯總，希望對大家日常工作有幫助！

　　問：生產企業(yè)一般貿易退運（不再出口）退稅會計需要怎樣處理？

　　答：根據 《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第2條第12款規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。從2013年4月1日起執(zhí)行，不是以出口日期為準，是從辦理退運證明業(yè)務起執(zhí)行，即不管是本年度退運，還是跨年度退運，都是在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據，同時錄入退運證明。如果還沒有進行免抵退稅申報，不需在生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)用負數沖減原免抵退稅申報數據，只需要錄入退運證明數據。

　　問：生產企業(yè)一般貿易退運（不再出口）賬務上怎樣做？

　　答：免抵退業(yè)務發(fā)生“退運”的實質是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經確認了營業(yè)收入。根據會計準則，對于已經確認收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。

　　此處的銷售商品成本應包括兩部分：一是結轉的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉入的業(yè)務成本。

　　對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應轉出的進項稅額和調整的免抵退稅均已在當月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，在會計上對上述業(yè)務合并處理即可，只是涉及"以前年度損益調整"時才需要單獨將對應的不得免征與抵扣稅額轉入“以前年度損益調整”科目。

　　如果發(fā)生退運時，企業(yè)還未進行免抵退正式申報，則僅沖銷確認的出口收入和結轉的庫存成本，不涉及對免抵退業(yè)務的會計調整。

　　問：生產企業(yè)一般貿易退運（不再出口）在出口退稅系統(tǒng)怎樣操作？

　　答：（1）在生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入退運（未退稅）證明的流程：

　　第一步：進入向導→申報系統(tǒng)操作向導→單證向導；

　　第二步：二單證明細數據采集→退運已補稅（未退稅）證明申請→設置標志；

　　第三步：三打印單證申請表→打印單證申報報表→選擇退運已補稅（未退稅）證明申請表；

　　第四步：四生成單證申報數據→生成單證申報數據。

　　注意：如果已進行免抵退稅正式申報的，須在生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中紅字沖減該退運的免抵退稅銷售額。

　?。?） 出口企業(yè)到主管稅務機關申請辦理退運（未退稅）證明，需提供電子數據及下列資料：①出口貨物報關單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；②出口發(fā)票；③主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　問：生產企業(yè)一般貿易退運（不再出口）增值稅納稅申報怎樣填報？

　　答：免抵退稅銷售額須紅字沖減退運的出口額；增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”根據免抵退稅申報匯總表的第25欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”填寫。