鐵路電子客票退票費(fèi)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

最近會(huì)員咨詢，企業(yè)報(bào)銷的退票費(fèi)取得了得鐵路電子客票，可以在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶中勾選認(rèn)證，那么企業(yè)可以勾選認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

退票費(fèi)取得的鐵路電子客票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照 “其他現(xiàn)代服務(wù)” 繳納增值稅。在目前增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定中，“其他現(xiàn)代服務(wù)” 的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司公告 2024 年第 8 號(hào)）第七條規(guī)定，購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，購(gòu)進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

上述規(guī)定僅明確了旅客運(yùn)輸服務(wù)可以使用電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，未明確“其他現(xiàn)代服務(wù)”的退票費(fèi)電子發(fā)票（鐵路電子客票）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

鐵路電子客票中的退票費(fèi)發(fā)票屬于數(shù)電發(fā)票，但不是增值稅專用發(fā)票。雖然鐵路電子客票可以在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶中勾選認(rèn)證，但這僅表明稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可其為合法有效的憑證，并不意味著其具備增值稅專用發(fā)票的屬性來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

深圳稅務(wù)和河北稅務(wù)對(duì)此問題答復(fù)，也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。相關(guān)答復(fù)如下：

一、深圳稅務(wù)： 

深圳市稅務(wù)局12366每周咨詢熱點(diǎn)（20250224-20250228）

發(fā)布時(shí)間：2025-03-04 15:39:10 

4.問：取得因退票而開具的電子發(fā)票(鐵路電子客票)，在抵扣勾選模塊上可以查到該發(fā)票且能進(jìn)行正常的勾選，請(qǐng)問是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第二條的規(guī)定：“納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。”

因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二、河北稅務(wù)： 

問題內(nèi)容：

單位員工出差購(gòu)買的機(jī)票，因行程改變需要退票，發(fā)生的退票費(fèi)進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣？

答復(fù)內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

您好，您的問題我們已通過電話形式回復(fù)，您咨詢的問題為：?jiǎn)挝粏T工出差購(gòu)買的機(jī)票，因行程改變需要退票，支付的退票費(fèi)取得了航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，能否按照旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）規(guī)定：二、納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條所稱“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不能按照國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng);如取得航空公司開具的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系河北稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。