繼數(shù)電火車票之后,數(shù)電航空發(fā)票也來啦!
繼11月1日數(shù)電火車票實施后,數(shù)電航空發(fā)票也來啦!周末國稅總局 財政部 中國民用航空局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于民航旅客運輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(公告2024年第9號),數(shù)電的“航空運輸電子客票行程單” 12月1日正式實施,雖然目前乘坐飛機取得的也是“航空運輸電子客票行程單”,但此行程單不是數(shù)電的,12月1日實施的“航空運輸電子客票行程單”是數(shù)電發(fā)票(以下簡稱數(shù)電電子行程單)。
數(shù)電電子行程單與企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣和稅前扣除息息相關(guān),和紙質(zhì)航空發(fā)票相比,購票人再也不用擔(dān)心發(fā)票丟失不能報銷,企業(yè)再也不用擔(dān)心發(fā)票丟失不能抵扣進(jìn)項稅額和稅前扣除了。那么除了這個利好變化外,還發(fā)生了哪些新變化呢?
一、數(shù)電電子行程單屬于全面數(shù)字化電子發(fā)票。
數(shù)電電子行程單適用于實名制的境內(nèi)航空旅客運輸服務(wù),國際旅客運輸服務(wù)和港澳臺旅客運輸服務(wù)不適用。
注意,不含退票、選座、逾重行李等附加服務(wù)。
二、自2024年12月1日至2025年9月30日前,數(shù)電電子行程單和航空運輸電子客票行程單(紙質(zhì))并行。
在2025年9月30日前,企業(yè)員工國內(nèi)出差等業(yè)務(wù)乘坐飛機,取得航空運輸電子客票行程單(紙質(zhì))可以報銷、稅前扣除和計算抵扣進(jìn)項稅額;在2025年9月30日及之后,企業(yè)只能依據(jù)數(shù)電電子行程單報銷、稅前扣除和抵扣進(jìn)項稅額。
注意:在2025年9月30日及之后,企業(yè)員工出國和去港澳臺出差等業(yè)務(wù)乘坐飛機,企業(yè)取得的航空運輸電子客票行程單(紙質(zhì))是可以報銷和稅前扣除的。
三、數(shù)電電子行程單獲取更加迅速便捷。
旅客在所購機票所有行程結(jié)束后180天內(nèi),可通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務(wù)電話等渠道申請開具數(shù)電電子行程單。
數(shù)電電子行程單開具后,通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。
超過180天的,按照旅客與航空運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。
注意:
旅客購買國際及港澳臺地區(qū)航空旅客運輸服務(wù)暫不支持開具電子行程單。
紙質(zhì)行程單、電子行程單、其他發(fā)票三者之間不可重復(fù)開具。
四、企業(yè)取得數(shù)電電子行程單,抵扣時應(yīng)進(jìn)行用途確認(rèn),系統(tǒng)自動計算抵扣進(jìn)項稅額。
注意:數(shù)電電子行程單合計欄為不含保險費的電子行程單總價,保險費單獨列示。
注意:航空運輸電子客票行程單(紙質(zhì))不須用途確認(rèn),由納稅人自行計算抵扣。
五、用于稅前扣除、抵扣和財務(wù)報銷的數(shù)電電子行程單,應(yīng)填寫購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼。
數(shù)電電子行程單如需用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的,應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的企業(yè)單位信息,開票后稅務(wù)部門通過稅務(wù)數(shù)字賬戶將數(shù)電電子行程單同步傳輸給企業(yè)單位。
相關(guān)出行人信息填寫“旅客姓名”和“有效身份證號碼”欄次。
六、數(shù)電電子行程單有誤需要換開發(fā)票,由航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。
注意:企業(yè)不能填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。
1.購買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的,由由航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,開具紅字?jǐn)?shù)電電子行程單。
2.購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,由由航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)填開《確認(rèn)單》,經(jīng)購買方確認(rèn)后,開具紅字?jǐn)?shù)電電子行程單。
購買方已將數(shù)電電子行程單用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)暫依確認(rèn)后的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)開具的紅字?jǐn)?shù)電電子行程單后,與《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》一并作為原始憑證。
七、增值稅申報表附表二的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次又新增數(shù)電電子行程單。
購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的數(shù)電電子行程單進(jìn)行用途確認(rèn)后抵扣進(jìn)項稅額。在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
注意:不是填報增值稅申報表附表二的8b欄。
企業(yè)已將電子發(fā)票申報抵扣的,航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)發(fā)起沖紅流程后,對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填報增值稅申報表附表(二)第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”。
八、企業(yè)通過稅務(wù)數(shù)字賬戶和進(jìn)行數(shù)電電子行程單查詢、查驗、下載、打印和用途確認(rèn),也可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗。
旅客個人可以通過個稅APP個人票夾對電子發(fā)票進(jìn)行查詢、下載等。
九、數(shù)電電子行程單的存檔保管變化。
納稅人取得電子行程單報銷入賬的,應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)、《會計檔案管理辦法》(財政部?國家檔案局令第79號)、《會計信息化工作規(guī)范》(財會〔2024〕11號)、《會計軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》(財會〔2024〕12號)以及財政部關(guān)于電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。
因此,企業(yè)以數(shù)電電子行程單的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的,必須同時保存打印該紙質(zhì)件的數(shù)電電子行程單的電子憑證。符合財會〔2020〕6號等上述文件規(guī)定的電子檔案保存條件的,企業(yè)可以僅保存數(shù)電電子行程單的電子形式,保存格式應(yīng)為XML格式,形成電子會計檔案。
來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究
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