數(shù)電發(fā)票需要注意哪些事項？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/11/01 15:29:12　字體：大小

2021年12月1日起，率先在廣東省(不含深圳市)、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)3地開展數(shù)電發(fā)票試點工作，此后逐步擴(kuò)大試點范圍，截止目前，全國大部分省市區(qū)可以開具數(shù)電發(fā)票，到2025年將基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。

那么企業(yè)在開具和接收數(shù)電發(fā)票時，需要注意哪些事項呢？

一、目前僅四川省可以給自然人代開數(shù)電發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局個人票夾常見問題10問10答》

10問：自然人申請代開的發(fā)票是否在個人票夾內(nèi)展示?

答：自然人申請代開的數(shù)電票可以自動交付至代開申請人的個人票夾中，但是目前數(shù)電票代開功能僅在四川省試點，現(xiàn)行的稅控代開發(fā)票不會在個人票夾內(nèi)展示。

因此，目前僅四川省可以代開數(shù)電發(fā)票，其他省市不可以代開數(shù)電發(fā)票。

二、數(shù)電發(fā)票不可以匯總開具，不需要開具銷售清單。

《全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務(wù)局）

25.試點納稅人銷售商品開具數(shù)電票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？

答：數(shù)電票的載體為電子文件，無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細(xì)能夠在數(shù)電票中全部展示，無需開具銷貨清單。

因此，數(shù)電發(fā)票不可以匯總開具，也無需開具銷貨清單。

三、數(shù)電發(fā)票的電子會計憑證必須以XML格式保存。

目前開展數(shù)電發(fā)票試點的省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，數(shù)電票電子數(shù)據(jù)文件增加了國際通行的XML純數(shù)據(jù)電文格式，同時保留了OFD、PDF等格式。那么，接收數(shù)電發(fā)票的單位保存電子會計憑證時，收到XML、OFD、PDF等格式，是否必須以XML格式保存呢？

根據(jù)《財政部會計司關(guān)于公布電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）附件2《電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)——全面數(shù)字化的電子發(fā)票（試行版）》指南文件規(guī)定：

接收方取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML文件進(jìn)行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，接收方如果需要以數(shù)電票的PDF、OFD格式文件的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。

《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）第三條規(guī)定，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進(jìn)行報銷入賬歸檔：

（一）接收的電子會計憑證經(jīng)查驗合法、真實；

（二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn)；

（三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務(wù)，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復(fù)入賬；

（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）等要求。

第四條規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。

第五條規(guī)定，符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質(zhì)檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會計檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存。

因此，企業(yè)接收XML、OFD、PDF等格式的數(shù)電發(fā)票，保存電子會計憑證時，須以XML格式保存。

四、普通數(shù)電發(fā)票開具紅字發(fā)票也需要填開紅字發(fā)票信息確認(rèn)單。

目前開展數(shù)電發(fā)票試點的省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，試點納稅人發(fā)生開票有誤等情形需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》，見附件2）后全額開具紅字?jǐn)?shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

注意，上述規(guī)定含數(shù)電的普通發(fā)票。

五、數(shù)電發(fā)票擴(kuò)大了范圍，增加了“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票。

河北、黑龍江、湖北、新疆四地稅務(wù)局自2023年10月1日起試點數(shù)電發(fā)票，這次試點增加了“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票。其法律效力、基本用途與現(xiàn)有航空運(yùn)輸電子客票行程單、現(xiàn)有鐵路車票相同。因此，納稅人取得“航空運(yùn)輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數(shù)電發(fā)票是可以計算抵扣的。

旅客運(yùn)輸服務(wù)數(shù)電發(fā)票票樣：