補充醫(yī)療保險，到底要不要交個稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/07/15 10:05:21　字體：大小

近日，有會員咨詢：企業(yè)為員工繳納的補充醫(yī)療保險，到底要不要交個稅？繳納補充醫(yī)療保險時，員工實際也沒拿到錢，等員工報銷醫(yī)藥費時，金額也在保險公司，如果繳納，該以什么金額繳納？

我們來看看總局層面和地方口徑的具體政策：

總局政策

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號）

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

2.《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕318號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕694號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第9號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕57號)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險、各項福利等計入工資、薪金所得，扣繳個人所得稅。

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）

企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）

一、關(guān)于單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險退保后個人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問題。
為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

政策分析：

企事業(yè)單位在規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅，但補充醫(yī)療保險不屬于個人所得稅免稅項目。即企業(yè)為本單位員工及其家屬支付的補充醫(yī)療保險，在向保險公司繳付時，應(yīng)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，企業(yè)負責(zé)代扣代繳稅款；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。

地方口徑

實際執(zhí)行過程中，各地稅務(wù)局的口徑也不相同，具體參看如下：

1.征收個稅

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