關(guān)于印發(fā)《河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知

河北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局河北省水利廳關(guān)于印發(fā)《河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知

冀財(cái)稅〔2024〕12號(hào)

各市（含定州、辛集市）、縣（市、區(qū)）財(cái)政局、稅務(wù)局、水利（水務(wù)）局，雄安新區(qū)改革發(fā)展局、稅務(wù)局、建設(shè)和交通管理局：

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國(guó)資源稅法》《中華人民共和國(guó)水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際，我們制定了《河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

河北省財(cái)政廳

國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)

河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神以及《中華人民共和國(guó)資源稅法》《中華人民共和國(guó)水法》有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條在河北省直接取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取（排）水的；

（五）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

第四條水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱(chēng)，包括江、河、湖泊（含水庫(kù)、引調(diào)水工程等水資源配置工程）等水資源。

地下水是指賦存于地表以下的水。

地?zé)?、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

第五條水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第六條、第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

第六條城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×（1－公共供水管網(wǎng)合理漏損率）×適用稅額

河北省公共供水管網(wǎng)合理漏損率為百分之十二。

第七條水力發(fā)電取用水、火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江、河、湖泊（含水庫(kù)、引調(diào)水工程等水資源配置工程）等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。

第八條火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水、其他冷卻取用水按照實(shí)際取用水量計(jì)征水資源稅，按其他行業(yè)取用水相應(yīng)地區(qū)適用稅額征收。

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江、河、湖泊（含水庫(kù)、引調(diào)水工程等水資源配置工程）、地下等水源取水，并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

第九條統(tǒng)籌考慮河北省水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，確定水資源稅稅額。

（一）對(duì)取用地下水從高確定稅額。同一類(lèi)型取用水，地下水稅額高于地表水；

（二）對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水，從高確定稅額；

（三）對(duì)特種取用水，從高確定稅額。特種取用水，是指洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水；

（四）對(duì)疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵回灌水，從低確定稅額。疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進(jìn)行處理、凈化后自用以及供其他單位和個(gè)人使用的部分；

（五）對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)村人口集中式飲水工程取用水），從低確定稅額征收水資源稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

具體適用稅額詳見(jiàn)本辦法所附《河北省水資源稅適用稅額表》。

第十條對(duì)疏干排水中直接外排的部分、水源熱泵取用水中的非回灌水部分，視同直接取用地下水，按《河北省水資源稅適用稅額表》其他行業(yè)取用水相應(yīng)地區(qū)適用稅額征收。

第十一條除本辦法第十二條規(guī)定的情形外，水資源稅的適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。

第十二條跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額，按相關(guān)省份中較高一方的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十三條納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量實(shí)際取用水量；未分別計(jì)量的，從高適用稅額。

第十四條納稅人應(yīng)按照水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)的取水計(jì)劃取用水。納稅人（水力發(fā)電取用水、火力發(fā)電貫流式冷卻取用水、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水、超規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村人口集中式飲水工程取用水除外）當(dāng)年累計(jì)取用水量超過(guò)水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)年度取水計(jì)劃的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅：

（一）對(duì)取用水量超過(guò)取水計(jì)劃百分之二十（含）以下的，超過(guò)部分按適用稅額的2倍征收；

（二）對(duì)取用水量超過(guò)取水計(jì)劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過(guò)部分按適用稅額的2.5倍征收；

（三）對(duì)取用水量超過(guò)取水計(jì)劃百分之四十以上的，超過(guò)部分按適用稅額的3倍征收；

（四）對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按適用稅額的3倍征收。

第十五條有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)、國(guó)家綜合性消防救援隊(duì)伍通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；

（三）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

（四）采油（氣）排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

（五）受縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)委托進(jìn)行國(guó)土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補(bǔ)水等生態(tài)取用水，免征水資源稅；

（六）工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國(guó)家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。享受減征政策的納稅人名單由河北省水利廳會(huì)同河北省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局定期公布；

（七）對(duì)供水規(guī)模在1000立方米/天以下且供水對(duì)象1萬(wàn)人以下的農(nóng)村人口集中式飲水工程取用水，免征水資源稅；

（八）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十六條納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算實(shí)際取用水量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供實(shí)際取用水量的，不予免稅和減稅。

第十七條水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

水行政主管部門(mén)依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。

第十八條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為水行政主管部門(mén)認(rèn)定的納稅人實(shí)際取用水資源的當(dāng)日。

第十九條水資源稅按月或者按季申報(bào)繳納，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報(bào)繳納。

納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按年申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

第二十條除本辦法第二十二條規(guī)定的情形外，水資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

納稅地點(diǎn)確需調(diào)整的，由河北省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局、河北省水利廳確定。

第二十一條納稅人取用水工程管理單位跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）配置、調(diào)度的水資源，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實(shí)際取用水量，向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

第二十二條跨省（自治區(qū)、直轄市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，按照《財(cái)政部關(guān)于跨省區(qū)水電項(xiàng)目稅收分配的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2008〕84號(hào)）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。

跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定的分配比例，分別向相關(guān)省份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

第二十三條納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國(guó)家計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的取水計(jì)量設(shè)施（器具），并做好取水計(jì)量設(shè)施（器具）的運(yùn)行維護(hù)、檢定或校準(zhǔn)、計(jì)量質(zhì)量保證與控制，對(duì)其取水計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅時(shí)，按規(guī)定同步將取水計(jì)量數(shù)據(jù)通過(guò)取用水管理平臺(tái)等渠道報(bào)送水行政主管部門(mén)。

水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)取用水計(jì)量監(jiān)管，定期對(duì)納稅人取水計(jì)量的規(guī)范性進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果及時(shí)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或取水計(jì)量設(shè)施（器具）安裝運(yùn)行不正常的，水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人并督促其盡快整改；檢查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題且取水計(jì)量設(shè)施（器具）安裝運(yùn)行正常的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照取水計(jì)量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

第二十四條納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門(mén)根據(jù)相應(yīng)工況最大取（排）水能力核定的取水量申報(bào)納稅，水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書(shū)；或者按照河北省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局、河北省水利廳確定的其他方法核定的取用水量申報(bào)納稅：

（一）納稅人未按規(guī)定安裝取水計(jì)量設(shè)施（器具）的；

（二）納稅人安裝的取水計(jì)量設(shè)施（器具）經(jīng)水行政主管部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；

（三）納稅人安裝的取水計(jì)量設(shè)施（器具）發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門(mén)規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的；

（四）納稅人安裝的取水計(jì)量設(shè)施（器具）不能準(zhǔn)確計(jì)量全部取（排）水量的；

（五）納稅人篡改、偽造取水計(jì)量數(shù)據(jù)的；

（六）其他需要核定水量情形的。

第二十五條建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)協(xié)作征稅機(jī)制。

水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、取水計(jì)量數(shù)據(jù)或取水量核定書(shū)信息、違法取水信息、取水計(jì)劃信息、取水計(jì)量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門(mén)送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)取用水量數(shù)據(jù)異常等問(wèn)題的，可以提請(qǐng)水行政主管部門(mén)進(jìn)行復(fù)核。水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門(mén)出具的復(fù)核意見(jiàn)調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

水資源稅征收管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十六條納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門(mén)及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十七條城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來(lái)水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，并在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間，河北省發(fā)展和改革委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)將終端綜合水價(jià)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

第二十八條水資源稅收入按65：35的比例在省與市（含定州、辛集市）、雄安新區(qū)、省財(cái)政直管縣（市）之間進(jìn)行分配。各市、雄安新區(qū)與非省財(cái)政直管縣（市、區(qū)）之間的分成比例由各市、雄安新區(qū)自行確定。水行政主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)履行水資源開(kāi)發(fā)、節(jié)約、保護(hù)、管理職能等相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

第二十九條水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部等部門(mén)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條本辦法由河北省財(cái)政廳會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局、河北省水利廳負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條本辦法自2024年12月1日起施行。

附：河北省水資源稅適用稅額表

注：

1.疏干排水直接外排、水源熱泵非回灌水、火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水、其他冷卻取用水，按其他行業(yè)取用水相應(yīng)地區(qū)適用稅額征收。

2.除水力發(fā)電取用水、火力發(fā)電貫流式冷卻取用水、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水、超規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村人口集中式飲水工程取用水外，對(duì)取用水量超過(guò)取水計(jì)劃百分之二十（含）以下的，超過(guò)部分按適用稅額的2倍征收；取用水量超過(guò)取水計(jì)劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過(guò)部分按適用稅額的2.5倍征收；對(duì)取用水量超過(guò)取水計(jì)劃百分之四十以上的，超過(guò)部分按適用稅額的3倍征收；對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按適用稅額的3倍征收。

編輯推薦：

《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》公布

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行關(guān)稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策的公告

關(guān)于一票貨物免征關(guān)稅額度的公告

《金融機(jī)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理辦法》征求意見(jiàn)的函